НДС от игорного бизнеса

[Гость Galina M.]

Предприятие занимается предпринимательской деятельностью в области игорного бизнеса. Является плательщиком по НДС. Согласно статьи 395 Кодекса «О налогах…» уплачивает фиксированный суммарный налог от количества объектов налогообложения.

Для своей деятельности предприятием приобретаются основные средства, по которым платится НДС на таможне, если импортирует их, или казахстанским поставщикам, если покупает основные средства в Казахстане.

Вопрос: поскольку предприятие является плательщиком НДС и основные средства приобретаются в целях предпринимательской деятельности, то имеет ли оно право на зачет по НДС в соответствии со статьей 235. Если да, то по какой форме сдавать отчет в НК, ведь в форме 940 не предусмотрен зачет НДС?

[POLIN]

Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется на лиц, осуществляющих деятельность при предоставлении услуг, определенных ст. 391 НК РК, с подачей единой упрощенной декларации по акцизу и фиксированному налогу форма № 940.00 (Приказ Председателя НК МФРК № 625 от 08.12.2004 года).

В данной ситуации не рассматривается добровольность при выборе налогового режима. Лица, занимающиеся деятельность согласно ст.392 п.1 обязаны применять данный налоговый режим, и как следствие тому- встать на учет по НДС, в силу того, что данный режим предусматривает исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога и НДС в виде фиксированного суммарного налога.(НК РК ст.392 п.2 пп.1)

Представление налоговой декларации данного вида налогов и акцизу осуществляется в виде единой упрощенной декларации 940.00 (НК РК ст.392 п.2 пп.2)

Данный вид декларации представляет собой упрощенную форму фиксированного сбора с количества определенного оборудования, предназначенного для осуществления деятельности в сфере игрального бизнеса, путем применения к ним фиксированной ставки суммарного налога.

Итоговая сумма, определенная таким образом, подлежит уплате в бюджет в части 70% - НДС, и 30% - корпоративного (индивидуального) подоходного налога.

Встав на учет по НДС Вы имеете право на зачет по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, ВКЛЮЧАЯ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, РАБОТЫ И УСЛУГИ, ЕСЛИ ОНИ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а так же, если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС (а Вы им являетесь);

2) поставщиком выставлен счет-фактура (НК РК ст.235 п.1)

В данном конкретном случае Ваша предпринимательская деятельность подлежит раздельному учету: игорный бизнес – по требованию статьи 392 НК РК, прочая предпринимательская деятельность – на общих основаниях, предусмотренных Кодексом.

НК РК ст.392 п.5, 6:

При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи (это виды доходов от игорного бизнеса), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить отчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога, НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, и акциза в обще установленном порядке.

Исчисление, уплата и предоставление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не указанным в пунктах 2-4 настоящей статьи, осуществляются в установленных настоящим Кодексом порядке и сроках.

Раздельный учет ведется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей (НК РК ст.67 п.2).

Статья 77 НК указывает на то, юридические лица, применяющие специальный налоговый режим уплачивают КПН в соответствии со ст. 268-377, 395-397 (в частности в эту категорию попадает игорный бизнес).

Такие критерии (не позволяющие вести доходно- расходный учет предпринимательской деятельности относительно конкретного специального режима устанавливают ограничения по учету доходов и вычетов, относительно КПН и ИПН, переведя учет в плоскость фиксированного налога и подачи единой упрощенной декларации.

Но НДС в такой зависимости не рассматривается. Покупка основных средств, и их учет (например, для целей налогообложения налогом на имущество) в рамках бухгалтерского учета, при условии того, что лицо состоит на учете по НДС – это уже иная деятельность предпринимателя. Если он решит закончить свой игорный бизнес и продаст оборудование, то начислит на его стоимость НДС, по сути своей, откорректировав зачетную часть.

Я не вижу Законных условий, которые запрещают плательщику НДС не воспользоваться нормами Налогового Кодекса ни в контексте Раздела 8 «Налог на добавленную стоимость», ни в контексте главы 67 «Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности», в частности в плане отнесения НДС в зачет.

[Гость Galina M.]

Спасибо за ответ !