НДС по валютной сделке

[Гость Гость]

Уважаемые, Эксперты, коллеги

наша компания заключила договор с иностранной компанией, имеющей постоянное учреждение (филиал) в Казахстане. Филиал оказывает нам услуги. Директор филиала уполномочен на основании доверенности подписывать договора от головной компании. По условиям контракта оплата услуг производится в долл. США и в стоимость услуг не включен НДС, который должен указываться отдельной стройкой в счете. Филиал выставил счет на перечисление предварительного платежа в долл. США в иностранный банк. Вопрос:

1. Правильно ли, что филиал выставил нам счет на оплату в долл. США.

2. Как будет осуществляться оплата НДС.

Заранее благодарим за ответ

[POLIN]

Согласно Закона Республики Казахстан от 24 декабря 1996 года N 54-1 «О валютном регулировании»:

Статья 7:

1. Все платежи и переводы по операциям между резидентами должны производиться только в валюте Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан, а также налоговым и таможенным законодательством.

5. Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан о валютных операциях.

В связи с чем, выписка счета в иностранной валюте нерезидентом правомочна. И платежи в валюте между Вами не являются нарушением.

В зависимости от того, является ли данное постоянное учреждение плательщиком НДС, в рамках НК РК ст.208 п.2, и будет производиться учет НДС у покупателя. Если данное постоянное учреждение не является плательщиком НДС, по условиям размера их оборота – то они обязаны выставить Вам счет фактуру с отметкой «Без НДС» (НК РК ст.235 п.1 пп.2). Если нерезидент состоит на учете по НДС в РК , то выставит Вам обычный счет фактуру с выделенной суммой НДС отдельной строкой (НК РК ст.242 п.3 пп. 6).

Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 года № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» об учете счетов, в иностранной валюте:

Статья 14 п.3:

Операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Такой порядок определяет СБУ № 9 и Методические рекомендации к нему "Учет операций в иностранной валюте" (утверждены приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21 мая 1997 г. N 7)

6. Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в тенге, с применением рыночного курса обмена валют. При этом для первоначального отражения в бухгалтерском учете операция в иностранной валюте признается с применением курса на дату совершения операции.

Дата совершения операций зависит от вида отдельных операций и определяется в соответствии с приложением к данным методическим рекомендациям.

Параллельно с записями в тенге операции в иностранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Для этого можно использовать на практике различные приемы: запись данных дробью или вторые комплекты учетных регистров.

[Эвитта]

Согласно Закона Республики Казахстан от 24 декабря 1996 года N 54-1 «О валютном регулировании»:

Статья 7:

1. Все платежи и переводы по операциям между резидентами должны производиться только в валюте Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан, а также налоговым и таможенным законодательством.

5. Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан о валютных операциях.

В связи с чем, выписка счета в иностранной валюте нерезидентом правомочна. И платежи в валюте между Вами не являются нарушением.

Насколько я могу судить, по выписке счетов-фактур в иновалюте по операциям между резидентами и нерезидентами ничего не поменялось, ни в связи с новым НК РК, ни законом о валютном регулировании. Т.е. выписывать счета-фактуры можно в валюте?

Ситуация у нас примерно такая же. Заказчиком услуг выступает иностранная компания в лице своего представительства в РК. Услуги будет оказывать казахстанская компания. Договор заключен в долларах. Счёт-фактуру же казахстанская компания может в долларах выписать для нерезидента, от имени которого выступает представительство?

Изменено 27 Апреля 2009 пользователем Эвитта

[Эвитта]

UP

[Лел]

Ситуация у нас примерно такая же. Заказчиком услуг выступает иностранная компания в лице своего представительства в РК. Услуги будет оказывать казахстанская компания. Договор заключен в долларах. Счёт-фактуру же казахстанская компания может в долларах выписать для нерезидента, от имени которого выступает представительство?

А я считаю, что казахстанская компания не может выписывать счета-фактуры в долларах.

При выписке счета-фактуры плательщик НДС определяет свои налоговые обязательства по НДС, а согласно ст. 31 п.9 НК :

9. Налоговое обязательство по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов исполняются в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательными актами Республики Казахстан, регулирующими деятельность акционерных обществ, а также случаев, когда законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

Кроме этого, согласно ст. 263 п. 12:

12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Случаи, предусмотренные законодательными актами связаны с контрактами на недропользование. Также у вас реализация не связанная с внешнеторговыми контрактами, поэтому счет-фактура должна быть выписана в тенге.

[Эвитта]

Спасибо, Лел, за Ваше мнение

Однако, я всё же считаю, что счёт-фактура между резидентом и нерезидентом, от имени которого выступает его постоянное учреждение в РК (представительство), может быть выражена в иностранной валюте.

В соотвествтии с валютным законодаетльством представительство иностранной компании в РК будет являться нерезидентом. Соответственно, сделки в иностранной валюте между данным представительством и казахстанской компанией могут быть заключены в иностранной валюте, расчёты в валюте между ними также разрешены. Это, на мой взгляд, тот самый случай, который в п. 12 ст. 263 НК РК обозначен как "...за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан".

Налоговое обязательство в виде уплаты налогов казахстанская компания будет исполнять в тенге с применением рыночного курса, т.о. нарушения п. 9 ст. 31 НК РК не будет.

[Лел]

Я согласна с Вами, Эвитта, но я бы письмо написала в НУ по этому вопросу, чтобы была однозначность. Потому что под фразой

а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан".

налоговики могут понимать совсем другое, что Вы, а именно недропользование.

[Эвитта]

Спасибо, Лел!