Исключение из зачёта НДС по имуществу, вносимому в уставный капитал

[Эвитта]

Уважаемые бухгалтера, помогите разобраться с дальнейшей судьбой НДС, который при приобретении имущества был сначала взят в зачёт, но в связи с дальнейшей передачей имущества в уставный капитал дочернего ТОО подлежал корректировке (исключению) согласно пп. 7) п. 1 ст. 258 НК РК:

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

Неужели предприятие его теряет? И применима ли здесь норма п. 12 ст. 100 НК РК?

Статья 100. Вычеты

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

...

Предприятие применяет пропорциональный метод. Изначально имущество приобреталось в целях использования его для облагаемых оборотов.

Смущает то, что взнос в уставный капитал вообще не является оборотом по реализации (пп. 1) п. 3 ст. 231 НК РК). Соответственно, при взносе в УК нельзя рассматривать, что имущество было связано с использованием его в целях облагаемых оборотов. Нельзя также говорить и о том, что этот оборот является необлагаемым (т.к. это вообще не оборот) и включать его в обороты при применении пропорционального метода.

[Гость САР]

Уважаемые бухгалтера, помогите разобраться с дальнейшей судьбой НДС, который при приобретении имущества был сначала взят в зачёт, но в связи с дальнейшей передачей имущества в уставный капитал дочернего ТОО подлежал корректировке (исключению) согласно пп. 7) п. 1 ст. 258 НК РК:

Неужели предприятие его теряет? И применима ли здесь норма п. 12 ст. 100 НК РК?

Вычеты тут ни при чем.

Если б это имущество было использовано в целях извлечение дохода ,то ндс не подлежащий отнесению в зачет, учитывался бы в его стоимость и пошел бы на вычеты вместе с ней.

Скорректированный НДС не теряется, теперь он будет у вас в составе доли в УК дочернего ТОО.

[Эвитта]

Скорректированный НДС не теряется, теперь он будет у вас в составе доли в УК дочернего ТОО.

Благодарю за ответ. Пожалуйста, поясните подробнее. Как сумма исключённого из зачёта НДС окажется в составе доли в УК?

Изменено 30 Ноября 2010 пользователем Эвитта

[Laimа]

Благодарю за ответ. Пожалуйста, поясните подробнее. Как сумма исключённого из зачёта НДС окажется в составе доли в УК?

В цене имущества. Я тоже так думаю, что вычет тут ни при чем.

Вы общую стоимость имущества с НДС берете на увеличение УК.

Изменено 30 Ноября 2010 пользователем Laim@

[Гость САР]

Благодарю за ответ. Пожалуйста, поясните подробнее. Как сумма исключённого из зачёта НДС окажется в составе доли в УК?

Наверно, не совсем верно выразилась, и не во всех случаях, но если, например, качестве вклада в ук передаются активы, не подлежащие амортизации, то у участника ТОО учитывается этот вклад по первоначальнос стоимости, т.е. совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, аналогично тому, как при взносе ДС доля равна той сумме дс, которую за нее заплатили, развен не так?

[Эвитта]

В цене имущества. Я тоже так думаю, что вычет тут ни при чем.

Вы общую стоимость имущества с НДС берете на увеличение УК.

Т.е. имеется в виду часть 1 п. 12 ст. 100 НК РК?:

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

[Эвитта]

Наверно, не совсем верно выразилась, и не во всех случаях, но если, например, качестве вклада в ук передаются активы, не подлежащие амортизации, то у участника ТОО учитывается этот вклад по первоначальнос стоимости, т.е. совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, аналогично тому, как при взносе ДС доля равна той сумме дс, которую за нее заплатили, развен не так?

Я приходила к такому выводу. Но вот на что натолкнулась.

Предположим оборудование (фиксированный актив) было приобретено в 2009 году. Данное оборудование вносится в УК в 2010 году. Первоначальная стоимость определяется на дату приобретения (в нашем случае это 2009 год). Если в 2010 году включать НДС в первоначальную стоимость оборудования, то она, понятное дело, увеличится. Тогда у нас (1) возникает необходимость корректировки первоначальной стоимости имущества с 2009 года, и (2) налог на имущество должен будет пересчитываться в сторону увеличения, т.к. стоимость оборудования увеличилась.

Или я неправильно считаю, что стоимость оборудования нужно с 2009 года пересчитывать?

И совсем сложный случай с незавершённым строительством. Приобретались материалы с НДС в 2009 года, а в 2010 году объект незавершённого строительства (неамортизируемый актив) вносится в УК дочернего ТОО. Как с этим быть?

[Гость САР]

Я приходила к такому выводу. Но вот на что натолкнулась.

Предположим оборудование (фиксированный актив) было приобретено в 2009 году. Данное оборудование вносится в УК в 2010 году.

А зачем вам трогать 2009 год? Читайте ту же 258 статью:

3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

Случай ваш - передача имущества в УК - произошел с 2010г., вот и корректируйте в том квартале 2010г, когда передали, а ставку берете, если ТМЗ - на дату корректировки, а если ОС, инв.в недвижисть и пр., - пропорционально той части что осталась с учетос износа, в общем далее по тексту п.4 ст 258. ИМХО так.

[Лел]

Или я неправильно считаю, что стоимость оборудования нужно с 2009 года пересчитывать?

Учет ТМЗ и ФА в налоговом учете основан на БУ. Об этом сказано в ст. 57 НК и ст. 118 -119 НК в части порядка определения стоимости ФА. В БУ произошло изменение бухгалтерской оценки, так как появилась новая информация о порядке использования актива. Из определения МСФО 8:

Изменение в бухгалтерской оценке – это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, или суммы периодического потребления актива, которая возникает в результате оценки текущего состояния активов и обязательств и ожидаемых будущих выгод и обязанностей, связанных с активами и обязательствами. Изменения в бухгалтерских оценках возникают в результате появления новой информации или развития событий и, соответственно, не являются корректировками ошибок.

Изменение в бухгалтерской оценке применяется перспективно (в отличие от корректировки ошибок или изменения в УП, которые применяются ретроспективно), то есть восстановить НДС в БУ вы должны в 2010 году. Эта сумма не будет влиять на стоимость ОС в 2009 году, а значит не будет влиять на базу для исчисления налога имущество.

Теперь вопрос состоит в том, как учитывать эту сумму НДС - как корректировку балансовой стоимости ОС или как расходы периода?

В МСФО 8 указано:

36. Влияние изменения бухгалтерской оценки, отличное от изменения, к которому применяется пункт 37, должно быть признано перспективно посредством включения в прибыль или убыток:

(a) периода, когда изменение имело место, если оно влияет только на данный период; или

(b) периода, когда изменение имело место, и будущих периодов, если оно влияет как на этот, так и на будущие периоды.

37. В той степени, в какой изменения в бухгалтерских оценках служат причиной изменений в активах и обязательствах или имеют отношение к статье капитала, изменения в бухгалтерских оценках должны признаваться путем корректировки балансовой стоимости соответствующего актива, обязательства или статьи капитала в периоде изменения.

ИМХО, пункт 37 вам не подходит, так как данное изменение (необходимость корректировки НДС) никак не будет влиять на порядок использования этого актива в качестве ОС, то есть вы могли бы увеличить балансовую стоимость ОС если бы данное увеличение влияло бы на экономические выгоды от актива и т.п. В Вашем случае Вы просто делаете вклад в УК другого лица, и оценка стоимости этого вклада не базируется на бух. стоимости ОС. К тому же, превоначальная стоимость ОС уже сформирована и увеличение ее на сумму НДС не соответствует критерию признания актива, а раз не актив - это расход. Еще можно было бы привести аргументы за включение в стоимость ОС этой суммы, если бы Вы его использовали как ОС, но этого не будет.

Таким образом, в БУ этот НДС должен быть списан на расходы. Это не противоречит и НУ, согласно ст. 118 п.2:

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

....

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса;

....

То есть, указывается, что первоначальная стоимость ФА формируется до ввода в эксплуатацию (как и в БУ), при этом из первоначальной стоимости исключаются расходы, по которым вычет идет сразу. Это подтверждает ст. 100 п. 12:

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

И в декларации 100 есть отдельная строка, где указывается этот НДС.

Таким образом, Вы корректируете НДС в 2010 году, в БУ это проводите как расходы в 2010 году, в НУ она также является вашими вычетами 2010 года.

И совсем сложный случай с незавершённым строительством. Приобретались материалы с НДС в 2009 года, а в 2010 году объект незавершённого строительства (неамортизируемый актив) вносится в УК дочернего ТОО. Как с этим быть?

Точно так же.

[Гость САР]

Я приходила к такому выводу. Но вот на что натолкнулась.

и (2) налог на имущество должен будет пересчитываться в сторону увеличения, т.к. стоимость оборудования увеличилась.

Или я неправильно считаю, что стоимость оборудования нужно с 2009 года пересчитывать?

И насчет вот этого я не врубилась:

У нас вроде с 01.01.2009 объектом обложния налогом на имущество стали здания, сооружения и прочее, связанное с землей ...? оборудование ,даж еслиб пришлось ндс корректировать ,не должно было у вас налогом на имущ. облагаться .

[Эвитта]

Таким образом, Вы корректируете НДС в 2010 году, в БУ это проводите как расходы в 2010 году, в НУ она также является вашими вычетами 2010 года.

Лел, огромное спасибо за такой развёрнутый ответ. Однако, у меня сомнения в применимости части 2 п. 12. ст. 100 НК РК. Согласно п. 2 ст. 118 НК РК мы не можем включать в первоначальную стоимость фиксированного актива затраты, которые согласно части 2 п. 12 ст. 100 НК РК идут на вычеты.

Часть 2 п. 12 ст. 100 НК РК говорит нам о следующем:

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Мне кажется, что эта норма говорит лишь о том, что та часть НДС, которая по пропорциональному методу не могла быть отнесена в зачёт, она берётся на вычеты.

Тот НДС, о котором мы сейчас говорим (исключенный из зачёта в связи со взносом имущества в УК) - не является НДС, который не был отнесён в зачёт по пропорциональному методу. Соотвесттвенно, к нему не применима часть 2 п. 12 ст. 100 НК РК.

[Эвитта]

И насчет вот этого я не врубилась:

У нас вроде с 01.01.2009 объектом обложния налогом на имущество стали здания, сооружения и прочее, связанное с землей ...? оборудование ,даж еслиб пришлось ндс корректировать ,не должно было у вас налогом на имущ. облагаться .

Прошу прощения, видать моя фактическая ситуация повлияла, т.к. на самом деле имущество приобреталось не только в 2009 году, но и в 2006-2008гг. В примере я указала 2009 год, чтобы мы смотрели только новый НК РК и не перескакивали на старый НК, но не учла изменения по налогу на имущество с 01.01.2009г.

[Гость САР]

Таким образом, в БУ этот НДС должен быть списан на расходы. Это не противоречит и НУ, согласно ст. 118 п.2:

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

....

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса;

Вы прекрасно обоснвали отнесение на вычет ндс, не подлежащего отнесению в зачет при применении пропорционального метода, но ведь мы тут не об этом. Тот ндс который Эвитта корректирует - он при формировании первонач.ст-ти пошел сразу не на вычет, а в зачетный ндс.

То есть, указывается, что первоначальная стоимость ФА формируется до ввода в эксплуатацию (как и в БУ), при этом из первоначальной стоимости исключаются расходы, по которым вычет идет сразу. Это подтверждает ст. 100 п. 12:

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

Вот эта выделенная строка, напрашивается вопрос: "А какой вычет?" Прально, см.выше, "отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262" так при чем тут корректировки и ст.258?

[Гость САР]

Тот НДС, о котором мы сейчас говорим (исключенный из зачёта в связи со взносом имущества в УК) - не является НДС, который не был отнесён в зачёт по пропорциональному методу. Соотвесттвенно, к нему не применима часть 2 п. 12 ст. 100 НК РК.

Я тож думаю ,что тут надо брать первую часть статьи и включать скорректированный ндс в стоимость.

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Поскольку упоминался налог на имущество, у вас видимо активы, которые за эти годы самортизировались, и из зачета будет исключена только та часть суммы ндс, которая приходится на балансовую стоимость на дату корректировки.

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимостьисключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения

[Лел]

Тот НДС, о котором мы сейчас говорим (исключенный из зачёта в связи со взносом имущества в УК) - не является НДС, который не был отнесён в зачёт по пропорциональному методу. Соотвесттвенно, к нему не применима часть 2 п. 12 ст. 100 НК РК.

Замечание справедливо. Но, смотрите: эта сумма НДС у Вас вообще к вычетам не имеет особого отношения, он как бы и не участвует в налоговых расчетах. Так как при выбытии ФА стоимостной баланс у Вас будет уменьшаться не на балансовую сумму, а на сумму, определенную в соответствии с гражданским законодательством - Ст. 119 п. 4. Если эта сумма будет меньше чем стоимостной баланс - то будет убыток, если больше - то доход.

[Эвитта]

Таким образом, мы приходим к тому, что НДС либо теряется (сейчас говорим чисто о зачётном НДС, который пришлось исключить из зачёта в связи с вкладом в УК), либо включается в стоимость имущества, передаваемого в УК.

Механизм включения НДС в стоимость имущества, пока не совсем ясен (по крайней мере для меня), т.к. чётко это в НК РК не прописано.

Что интересно, как-то раньше не обращала на этот НДС внимание и вопросы он особо не вызывал ни у кого. То ли всем всё понятно, то ли все просто исключают НДС из зачёта (и никуда его потом не относят и не включают в стоимость товара) и теряют его. В общем не пойму что-то.

[Эвитта]

Так как при выбытии ФА стоимостной баланс у Вас будет уменьшаться не на балансовую сумму, а на сумму, определенную в соответствии с гражданским законодательством - Ст. 119 п. 4. Если эта сумма будет меньше чем стоимостной баланс - то будет убыток, если больше - то доход.

А как быть с неамортизируемыми активами в этом случае? Как их первоначальную стоимость определить - с включением туда НДС или без?

[Гость САР]

Таким образом, мы приходим к тому, что НДС либо теряется (сейчас говорим чисто о зачётном НДС, который пришлось исключить из зачёта в связи с вкладом в УК), либо включается в стоимость имущества, передаваемого в УК.

исключают НДС из зачёта (и никуда его потом не относят и не включают в стоимость товара) и теряют его. В общем не пойму что-то.

А как же принцип двойной записи? совсем никуда не относить - имхо не получится :) Было:Дт ОС- Дт НДС в зачет, Кт Счета к оплате, уменьшаем НДС в зачет, что в Дт будет? ст.100 первая часть п.12 - имхо все ровно

Еще раз посмотрела п.37 - все верно, корректировку можно отнести на стоимость актива:

37. В той степени, в какой изменения в бухгалтерских оценках служат причиной изменений в активах и обязательствах или имеют отношение к статье капитала, изменения в бухгалтерских оценках должны признаваться путем корректировки балансовой стоимости соответствующего актива, обязательства или статьи капитала в периоде изменения.

ИМХО, пункт 37 вам не подходит, так как данное изменение (необходимость корректировки НДС) никак не будет влиять на порядок использования этого актива в качестве ОС, то есть вы могли бы увеличить балансовую стоимость ОС если бы данное увеличение влияло бы на экономические выгоды от актива и т.п. В Вашем случае Вы просто делаете вклад в УК другого лица, и оценка стоимости этого вклада не базируется на бух. стоимости ОС.

как раз увеличение стоимости ОС на сумму ндс повлияет на сумму дохода или убытка, полученного при выбытии его в качестве вклада в УК ,не так ли?

[Гость САР]

А как быть с неамортизируемыми активами в этом случае? Как их первоначальную стоимость определить - с включением туда НДС или без?

С этими активами сморим ст.87:

2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью.

4. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями

и опять: ст.100 первая ч.п.12, причем невключение суммы ндс в стоимость актива приведет к завышению! дохода от прироста стоимости.. :) вот.

[Эвитта]

С этими активами сморим ст.87:

и опять: ст.100 первая ч.п.12, причем невключение суммы ндс в стоимость актива приведет к завышению! дохода от прироста стоимости.. :) вот.

По уменьшению дохода от прироста стоимости за счёт увеличения первоначальной стоимости актива понятно. Но будет ли соответствовать НК РК включение НДС в ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ стоимость неамортизируемого актива с даты корректировки НДС, а не с даты приобретения актива?

[Гость САР]

4. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями

По уменьшению дохода от прироста стоимости за счёт увеличения первоначальной стоимости актива понятно. Но будет ли соответствовать НК РК включение НДС в ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ стоимость неамортизируемого актива с даты корректировки НДС, а не с даты приобретения актива?

Лел уже писала о перспективном признании корректировки, и что ж теперь если Вы решили передать актив в качестве вклада в УК сейчас а не на дату приобретения? с момента корр-ки потеряли право на зачет ндс, и затраты по уплате ндс поставщику включаете после приобретения - см.выше. Наверно для того и сказано: в целях настоящей статьи...

[Эвитта]

Лел уже писала о перспективном признании корректировки, и что ж теперь если Вы решили передать актив в качестве вклада в УК сейчас а не на дату приобретения? с момента корр-ки потеряли право на зачет ндс, и затраты по уплате ндс поставщику включаете после приобретения - см.выше. Наверно для того и сказано: в целях настоящей статьи...

Спасибо! Интересно, налоговая такого же мнения придерживается? Не нашла ни одного разъяснения по новому НК РК на этот счёт.

[Лел]

Я вообщем-то согласна с САР (по налоговому учету), кроме того, что сумму НДС в БУ нужно включать в первоначальную стоимость ОС. По общему принципу данные изменения в бухгалтерских оценках всегда включаются в прибыли/убытки текущего периода. Указанная сумма НДС, которая стала невозмещаемым налогом на первоначально сформированную уже стоимость ОС не влияет. На момент признания ОС в 2008 году компания не имела информации о судьбе этого НДС, и первоначальная стоимость была сформировано корректно. Стандарт указывает, что включение затрат в себестоимость ОС прекращается, когда ОС готово к использованию. Далее первоначальная стоимость ОС может изменяться только в случаях предусмотренных МСФО 16 при масштабных вложениях, влияющих на увелечение притока экономических выгод (например модернизация ОС, приводящая к увеличению срока службы), во всех остальных случаях последующие расходы списываются на расходы. НДС, исключаемый из зачета, таким последующим расходом не является, поэтому не может быть включен в первоначальную стоимость. Это в бухучете: проводка по этому НДС должна быть Дт Расходы Кт НДС к возмещению.

В НУ ситуация следующая: в первоначальную стоимость включить нельзя, ввиду требования п. 2 ст. 118:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию.

Исключением из этого пункта воспользоваться тоже нельзя, так как там ссылка на часть вторую п. 12 ст. 100 (по поводу применения метода отнесения в зачет). Признать этот НДС как последующие расходы согласно ст. 122 - тоже туманно, так как как-то трудно назвать этот НДС как фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением, ИМХО. Хотя это было самым логичным, в соответствии с БУ.

Остается только первая часть пункта 12 статьи 100:

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

если рассматривать этот пункт не в сочетании со статьей 118, а в сам по себе. В этом случае, логично было в НУ включить сумму НДС в стоимостной баланс на начало 2010 года, прошлые декларации и периоды не трогать. Это никак НК не противоречит и будет более менее рискованным для налогоргов, если бы этот НДС включить единовременно в вычеты.

[Лел]

Спасибо! Интересно, налоговая такого же мнения придерживается? Не нашла ни одного разъяснения по новому НК РК на этот счёт.

Обоснование это есть в статье 57 п. 5:

5. Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также, фиксированные активы НК определяет как ОС, признанные таковыми по правилам МСФО, ст. 116 п.1:

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся:

1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода;

То есть, везде ссылка идет на БУ, налоговый учет основан на БУ. А согласно положений БУ (я их выше расписала), указанная корректировка применяется только перспективно.

[Лел]

Кстати, САР, давно хотела спросить: почему бы Вам не зарегестриоваться на форуме? У участников больше прав, чем у гостей, да и вообще - удобнее так. Ваши комментарии очень дельные и профессиональные, а у нас на форуме не так много бухгалтеров.

Эвитта, прошу прощения за оффтоп в Вашей теме!