Дата совершения оброта, облагаемого НДС

[Улисс]

В п. 4 ст. 216 НК

Содержится следующее предложение:

Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта при условии, что получатель работ (услуг) может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.

Возник вопрос: если происходит реализации услуг (долгосрочная аренда помещений) на непрерывной основе, получателю услуг, который никакую производственную деятельность не ведет, то тогда может быть применен п. 3 указанной статьи ?

Под производственной деятельностью в данном случае понимались действия лица направленные на получение прибыли.

ИМХО в п. 4 под производственной деятельностью понимается любая деятельность лица для реализации собственных целей, вне зависимости носит ли она коммерческий характер или нет.

Соответственно п. 4 подлежит применению даже в том случае, если получателем услуг является лицо не ведущее какую-либо предпринимательскую деятельность.

Но каких либо формальных аргументов в пользу этой точки зрения найти не удалось.

Каково Ваше мнение по данной ситуации.

[POLIN]

Аренда – такой вид услуги, которая всегда постоянна и непрерывна, по срокам, указанным в договоре. Как правило, сдача помещение в наем не сопряжена с какими- то дополнительными работами и услугами, без исполнения которых арендатор не может пользоваться арендуемым помещением. И Вы всегда будете в затруднительном положении перед лицом статьи 216. Она специально так написана, чтобы сшибать с налогоплательщика НДСы даже в противоречии со многими статьями НК раздела НДС. И такие формальности как производственное использование помещение или отсутствие статуса предпринимательства у физического лица, которое решило арендовать помещение не будут иметь никакого определяющего значения в Вашу пользу. Так как если физическое лицо снимет помещение жилого фонда, то в силу статьи 226 НК РК такой оборот освобождается от НДС, и речи о рассматриваемой Вами статье 216 даже и вестись не будет.

Я бы предложила Вам рассмотреть ситуацию с точки зрения трактовки статьи 216 п.4, действие которой Вы желаете избежать:

4. Если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта при условии, что получатель работ (услуг) может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.

Принимая во внимание положения ст.10 п.1,2:

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятие «долгосрочный контракт» дается Налоговым кодексом, и мы можем им воспользоваться в вопросах определения налогов и платежей в РК, так как согласно ст.2 п.3,4 НК РК:

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Долгосрочные контракты как таковые рассматриваются в статье 114 НК РК, и определение им дается там же:

1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.

Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.

Чтобы избежать действия статьи 216 п.4, следует заключить договор аренды на срок менее одного года. Он не подпадет под понятие ДОЛГОСРОЧНЫЙ в рамках НК, и Вы сможете в своей работе применять пункт 3 ст.216.

Изменено 17 Декабря 2005 пользователем POLIN

[Улисс]

Полин, спасибо за Вашу помощь.

В указанном случае имелся ввиду именно долгосрочный договор. И учитывая характер отношений, нет возможности манипулировать сроками договора. Т. е. договор на срок год и менее договор заключен быть не мог.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что слово производственная не несет на себе какой-либо адекватной смысловой нагрузки. Очередная белеберда в законе.

И построить на этом слове какую-то позицию весма затруднительно, поскольку формально нет определения, что именно понимается под производственной деятельностью.

В данном случае, квалифицирующим признаком является долгосрочность договора. И исходя из этого, в п. 4 ст. 216 НУ понятие производственной деятельности следует толковать как деятельность лица для реализации собственных целей, за исключением деятельности, оборот по которой освобожден от НДС.

С уважением,

[Андрэ]

...формально нет определения, что именно понимается под производственной деятельностью.

...

Ну как же? Понятие «производственная деятельность» имеет под собой глубокую правовую основу. Это когда

один кашу варит (действительно, нету закона)

второй наблюдает за правильностью процесса (закон о труде)

третий нюхает при этом атмосфэру (закон об ООС)

двое смотрят, чтобы не сгорело чего-нибудь вокруг (закон о пожарниках и РГТИ)

трое контролируют подати (Налоговый кодекс)

попутно несколько защищают диссертацию о развитии предпринимательства

и все ее родную пробуют…