затраты периода или увеличение ОС

[Нурик]

Добрый день!

Подскажите пжл.

В декабре 2010 года был введен в эксплуатацию Бизнес –центр. Планируется сдача Бизнес-центра в аренду на 5 лет. Однако Арендатор желает внутрн. отделку здания улучшить и заключает с арендодателем - собственником здания договор подряда.

Физически работы будет выполнять субподрядчик.

МСФО 16 (ОС): последующие затраты, связанные с объектами ОС, следует разделить на затраты отчетного периода или затраты увеличивающих балансовую стоимость здания.

Возможно ли суммы, которые будут оплаченны субподрядчку отнести на затраты отчетного периода?

Или все полученное собственником от заказчика (арендатора здания) по договору подряда ляжет на увеличение стоимости ОС?

Вообще интересует как в данной ситуации уменьшить налогооблагаемую базу.

[Нурик]

up

[Лел]

1. Бизнес-центр, предназначенный для сдачи в аренду, в БУ является не ОС, а инвестиционной недвижимостью, регулируется МСФО 40.

2. Для налогового учета ИН также будет является фиксированным активом (ст. 116 п. 1 пп 1)

3. Это означает, что правила налоговых вычетов по ФА установлены в ст. 116-122 НК.

4. Конкретно вам нужно использовать ст. 122 п. 2 НК:

2. Последующие расходы, за исключением указанных в пунктах 3 и 6 настоящей статьи, а также последующих расходов, увеличивающих в соответствии с пунктом 3 статьи 87 настоящего Кодекса первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

Для определения увеличивают ли означенные расходы балансовую стоимость актива или подлежат вычету сразу, ориентируетесь на стандарт БУ. В вашем случае, в БУ отделочные работы не должны капитализироваться в стоимости здания, так как они не изменяют таких характеристик здания, как срок полезного использования и не приводят к увеличению экономических выгод здания. Следовательно, в НУ эти расходы подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, согласно ст. 122 п. 2.

Изменено 16 Февраля 2011 пользователем Лел

[Нурик]

Лел, спасибо большое за содержательный ответ.

Но хотелось бы уточнить, что имхо, ремонтные работы, как раз и приведут к экономическим выгодам от здания. В течение 3-х лет арендные платежи превысят балансовую стоимость здания на сегодняшний день в два раза.

Пэтому, имхо, получается все ляжет на увеличение стоимости здания.

[кар]

По-моему, если надо пересмотреть балансовую стоимость, всё таки оценка в вашем случае нужна.

Не факт, что именно установка обоев с позолотой повысить стоимость здания на стоимость этих обоев.