Путаница по упрощенке

[Гость Юрмак]

Приветствую уважаемые форумчане!У меня вопрос ко всем кто знает ответ и в особенности к Polin (она то уж точно должна знать). В общем ситуация такова.Индивидуальный предприниматель (далее "ИП") оказывает транспортные услуги по перевозке всяких разностей связанных со строительством. В общем машина работает на строительном объекте.

При сдаче упрощенной декларации (далее "Упрощенки") ИП не указал, что у него работает работник, хотя в действительности водитель был, а в Расчете по ИПН (Ф.201.00) и Расчете по исчисленным суммам обязательных пенсионных взносов (201.04) ИП исчислил все налоги и пенсионные перечисления на себя.(Хотя как узнал позже, ему нужно было сдать пустографки этих форм если он имел в виду себя).

При сдаче отчета за последний квартал ИП налоговый инспектор сказал, что необходимо сдавать пустографки вышеуказанных форм, что ИП и сделал. Теперь получается, что за 2 и 3 кварталы Ф.201.00,, 201.04 были заполнены, а в 4 кв-ле они были сданы как пустографки.Ошибка ИП заключалась в том, что нужно было сразу указывать данные работника и перечислять за него ИПН, пенс.отчисления и соц.отчисления. А ИП же делал это все за себя.

Теперь непонятно как выпутаться из этой ситуации? Может ли ИП выступать одновременно как работник и как индивидуальный предприниматель-работодатель? И что грозит при проверке?

[Гость Юрмак]

Люди! Прошу вас помогите!!!Дайте совет. Как быть?!

[POLIN]

Действующим законодательством не предусмотрена возможность совпадения в одном лице работника и работодателя.

Закон Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года № 493-I «О труде в Республике Казахстан», статья 1:

трудовые отношения - отношения, возникающие между работодателем и работником по поводу осуществления сторонами определенной трудовой деятельности, как правило, на основе индивидуальных трудовых и коллективных договоров;

работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по индивидуальному трудовому договору;

работодатель - юридическое или физическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях;

Являясь ИП и отчитываясь на основе упрощенной декларации, Вашей налоговой отчетностью будет являться:

ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ:

1. Упрощенная декларация форма 910.00 - для налогообложения доходов ИП.

2. Расчет по ИПН форма 201.00 – для определения социальных отчислений ИП в рамках согласно Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года N 405-II «Об обязательном социальном страховании» и Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления социальных отчислений».

3. Расчет формы 201.04 - предусматривающий порядок представления Расчета по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным в свою пользу суммам обязательных пенсионных взносов индивидуальными предпринимателями

ДЛЯ ОТЧЕТНОСТИ ЗА РАБОТНИКА, НАНЯТОГО ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ:

1.Форма 201.00 – расчет по индивидуальному подоходному налогу. Данный расчет содержит в себе разделы:

- ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ – строки 201.00.001 – 201.00.006;

- ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЙ ВЗНОСЫ – строки 201.00.007 – 201.00.008;

- СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ – 201.00.009 – 201.00.010.

Обратите внимание на то, что форма 201.00 заполняется и на ИП и на работника , независимо от того, что к правилам по заполнению данной формы определено, что Правила составления Расчета по индивидуальному подоходному налогу определяют порядок составления налоговыми агентами.

Для работника – Вы являетесь налоговым агентом, в рамках статьи 10.п.20 Налогового Кодекса:

налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

Для себя – Вы налоговым агентом не являетесь, так как доходы ИП отнесены к доходам, не облагаемым у источника выплаты (НК РК ст.163 п.2), и исчисление налогов с такого вида доходов осуществляется налогоплательщиками самостоятельно (НК РК ст.164 п.1).

Но отдельной формы для ИП по исчислению социальных отчислений Законодатель не предусмотрел. Поэтому и на себя и на своего работника Вам нужно заполнять форму 201.00 в части раздела «Социальные отчисления» строки 201.00.009 – 201.00.010.

Правильностью подтверждения всего выше сказанного служат и «Правила составления Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса», утвержденные приказом НК МФ № 625 от 08.12.2004 года, где по пункту 14 правил определено отражение сумм социальных отчислений за работника и САМОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ из формы 201.00, строки 201.00.010.

Если рассуждать логически по последствиям Вашей ситуации:

Заявленный доход работника и как следствие пенсионный отчисления, подоходный налог и социальные отчисления (даже если это работник в Вашем лице) – не является объектом, уменьшающим налогооблагаемую базу для исчисления налога ИП по упрощенной декларации. Принимая во внимание то, что среднесписочное число работников у Вас было равно 1 (одному), данный факт не повлияет на недоплату суммы налога по строке 910.00.008 упрощенной декларации, и принимать какие-либо меры в отношении данного факта я бы не стала.

Но вот по форме 201.01 за 4 квартал в части социальных отчислений Вам нужно подумать о подаче ее в рамках отчетности. Каким образом Вы заявили свои социальные отчисления как ИП на 4 квартал? Если только дохода и работников за 4 квартал у Вас нет?

Изменено 10 Января 2006 пользователем POLIN

[Гость Юрмак]

Уважаемая Polin, спасибо за исчерпывающий ответ, однако у меня по ходу вашего ответа, родились еще кое-какие вопросы. Например, надо ли в форме 201.00. писать Ф.И.О. работника или надо указать фамилию ИП.

Далее изучая темы по соц. налогу, я наткнулся на одну тему, где было указано, что соц.отчисления высчитываются следующим образом. (9200-920)*1,5%.Теперь вопрос. А что подоходный налог работника не надо отнимать? т.е. (9200-920-414)*1,5%, или как? С огромным уважением к Вашим познаниям в области налогообложения, Юрмак.

[POLIN]

При заполнении формы 201.00 «Расчет по индивидуальному подоходному налогу» в строке согласно Правил составления Расчета, утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625, в разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:

Строка 3 - фамилия, имя, отчество или полное наименование налогового агента в соответствии с учредительными документами;

В Вашем случае это будет - фамилия, имя, отчество - индивидуального предпринимателя, сдающего расчет за наемного работника и являющегося его налоговым агентом.

Согласно ст.10 п.1 пп.20:

Налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

Согласно Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления социальных отчислений»:

Для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги (п.6).

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 3), 10), 11), 15-17), 23), 25), 26), 27), 29), 31-1), 34) статьи 144 и подпунктами 4-6) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса.

Список исключений из заработка по статье 144 НК РК:

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);

10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 70-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;

16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;

17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;

23) полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

27) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;

31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

Список исключений из заработка по статье 316 НК РК:

4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Подоходный налог наемного работника – является обязательством физического лица в пользу государства, посредством действий налогового агента, и не является исключением из общей суммы начисляемого работнику заработка, который работодатель гарантирует ему и фактически выделяет. Это иная система перераспределения налогов посредством получаемых доходов, уже на уровне иного фискального звена. Вы не исключаете эти суммы из базы для начисления обязательных социальных отчислений.

[Гость Arwen]

Здравствуйте,

И у меня возникли вопросы по упрощенке, если можно, прошу помочь.

ИП и Работник в одном лице, временно приостанавливает свою деятельность, ставит в известность налоговиков, сдает нулевые отчеты.

Вопрос: Как быть с пенсионкой, если нет дохода.., она должна оплачиваться или нет? Если да, то по минимальному МРП?

У того же ИП есть другая работа, где он получает свои пен.перечисления.

Вопрос: Можно ли ему отказаться от пенсионных перечислении ИП?

Заранее спасибо,

[Гость Юрмак]

Таким образом, если я Вас правильно понял расчет производиться следующим образом:

(9200-920)*1,5% (в настоящем году - 2%).

[POLIN]

Таким образом, если я Вас правильно понял расчет производиться следующим образом:

(9200-920)*1,5% (в настоящем году - 2%).

Правильно.

Здравствуйте,

И у меня возникли вопросы по упрощенке, если можно, прошу помочь.

ИП и Работник в одном лице, временно приостанавливает свою деятельность, ставит в известность налоговиков, сдает нулевые отчеты.

Вопрос: Как быть с пенсионкой, если нет дохода.., она должна оплачиваться или нет? Если да, то по минимальному МРП?

У того же ИП есть другая работа, где он получает свои пен.перечисления.

Вопрос: Можно ли ему отказаться от пенсионных перечислении ИП?

Заранее спасибо,

В рамках какого налогового режима осуществляете деятельность в качестве ИП?

[Гость Юрмак]

Огромное спасибо POLIN! Вы самая умная налогоплательщица из всех, кого я только встречал.

P.S. Хотел поблагодарить вас в Аське, но вы меня не авторизировали....

[POLIN]

Хотел поблагодарить вас в Аське, но вы меня не авторизировали....

Так это были Вы?

Программа предупредила меня, что ко мне стучится страшный вирус, умышленно распространяемый пользователями Аськи, и рекомендовала мне Вас игнорировать.... :ahez:

Изменено 17 Января 2006 пользователем POLIN

[Гость Юрмак]

И вовсе я не страшный вирус, я чист до глубины души. Номер моей аськи 323-670-724. Просто было бы приятно с Вами поговорить. Если конечно у Вас есть время. А то столько вопросов каждый день, попробуй ответь на все.