Списание обязательств в случае прощения долга кредитором Нерезидентом

[Статик]

Добрый день! Прошу вашей помощи в следующем вопросе:

Нерезидент (кредитор) прощает нам долг, образовавшийся 2008 году, по договору оказания услуг.

Был удержан и оплачен КПН за нерезидента 20%.

НДС за нерезидента 14 % оплачен и взят в зачет.

Принято решение о прощении долга и в 2010г списать задолжность.

1. Какими документами данная процедура оформляется?

2. Нужно ли корректировать НДС уплаченный за нерезидента?

[Лел]

1. Какими документами данная процедура оформляется?

Дополнением к договору, соглашением об прощении долга и т.п.

2. Нужно ли корректировать НДС уплаченный за нерезидента?

Статье 258 НК предусмотрены случаи когда НДС, взятый ранее в зачет подлежит корректировке. Ни один из этих пунктов не применим к вашему случаю. Спмсание обязательств кредитором не является обротом, то есть случаем, когда ТРУ, используются не в целях облагаемого оборота. А в статье 259 идет речь о сомнительных обязательствах, коими списание обязательств по соглашению с кредитром не является.

Таким образом, НДС, взятый в зачет при уплате за нерезидента корректировке не подлежит.

[Zarin-A]

Я что-то логику не пойму, почему КПН за нерезидента? У нерезидента же убыток, это у должника доход и должно включаться в СГД?

[Лел]

Я что-то логику не пойму, почему КПН за нерезидента? У нерезидента же убыток, это у должника доход и должно включаться в СГД?

Точно. :lam:

[Гость.]

Ну так сперва то у него, наверное, доход был по методу начисления. Если бы он с прощением долга не торопился, то в 2011 мог бы сомнительные требования списать.

А то, что у резидента доход от списания обязательств кредитором - однозначно, и надо бы ему про это не забыть в своих переживаниях о судьбе НДС.

[кар]

Там и с НДСом непросто всё...

Если бы прошло 3 года, то НДС из зачёта не надо было исключать, так как обязательство признавалось бы сомнительны для Кодекса и для корректировки НДСа. При этом обязательство молго по-прежнему быть (например по условиям договора - время есть)

А так получается, что просто списание обязательства, а тогда по 259 п.3 выкидывается зачёт, в периоде оговоренном в ст.88( так как там нет оговорки на ст.256 п.1 пп 3,4, как при списании сомнительных)

Т.о. НДС корректируется.

Что не так я поняла?

[Статик]

Про КПН имела в виду - подоходный у источника выплаты согл ст. 195.

По НДСу Кар Вы правы, получается, что при списании обязательства, ндс корректировать.

Сам процесс корректировки не могу представить... в 2008 года ндс за нерезидента уплачен на код 105104, и взять в зачет.

Сейчас уменьшаем зачетную часть , появляется к уплате НДС РК т.е код 105101 - платим еще раз. Двойная уплата?

Или все таки как то корректируется и по коду 105104?

[Лел]

Про КПН имела в виду - подоходный у источника выплаты согл ст. 195.

Согласно какого именно пункта статьи 195 Вы удержали КПН? Или Вы имеете в виду тот КПН, который был уплачен при начислении дохода нерезиденту по первоначальному договору?

Сам процесс корректировки не могу представить... в 2008 года ндс за нерезидента уплачен на код 105104, и взять в зачет.

Вот именно. НДС за нерезидента был уплачен деньгами на код 105104, и взят в зачет на основании этой уплаты. НДС за нерезидента и по импорту уплачивается деньгами именно потому, что этот НДС не начисляется иностранным поставщиком/продавцом, то есть, такой НДС не участвует во взаиморасчетах по НДС в рамках одной страны м/у налогоплательщиками этой страны. Таким образом, уплатив этот НДС, вы как бы начислили этот НДС за того парня. И теперь, в соответствии с логикой природы НДС, вы должны как бы произвести корректировку оборота по НДС. И значит логично тогда было бы, чтобы этот уплаченный НДС вам налоговый орган вернул, и на основании этого вы бы уменьшили зачет по НДС. Но такого порядка не предусмотрено НК! Например, если это был бы случай списания долга налогоплательщиком РК, то ваш кредитор сделал бы корректировку размера облагаемого оборота (ст. 240 НК), что являлось бы зеркальным отображением вашей корректировке зачета по НДС. В Вашем случае корректировка НДС не производится по вышеозначенным причинам. Именно по этой причине, в статье 259 п. 1 указано, что уплаченный за нерезидента и по импорту НДС и отнесенный в зачет НДС не корректируется.

Пункт 3 этой статьи говорит нам только лишь о сроке, в котором подлежит исключению из зачета по обязательствам не сомнительным. Что бы было ясно, что по сомнительным обязательствам зачет НДС корректируется на 3-ий год, а по списанным обязательствам - тогда когда наступило это событие. То есть п. 3 ст. 259 к Вашему случаю также не относится.

Таким образом, Вам не нужно корректировать НДС, уплаченный за нерезидента и взятый в зачет.

[Статик]

Лел, спасибо большое за подробный ответ. В этой ситуации чувствовалась несправедливость, и ломаю голову уже давно , как поступить?

259 п3 понималась буквально как изложила Кар - если у нас случай ст.88, то корректировка ндс.. но логически не укладывалось - подождите 3 года и спишите на здоровье как сомнительные без корректировки, а если раньше, то будьте добры - именно в случаях с нерезидентами. Казалось, что в 259ст чисто случайно нет оговорки про НДС , отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256

По КПН: Не поняла вопрос, что значит по перовначальному договору?

Договор у нас один, услуга оказана , но не оплачена нерезиденту.

Согласно ст 195 1. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.

В 2008 году по курсу на 31,12 был удержан с суммы оказанных услуг и перечислен в бюджет налог 20%.

[Лел]

259 п3 понималась буквально как изложила Кар - если у нас случай ст.88, то корректировка ндс.. но логически не укладывалось - подождите 3 года и спишите на здоровье как сомнительные без корректировки, а если раньше, то будьте добры - именно в случаях с нерезидентами. Казалось, что в 259ст чисто случайно нет оговорки про НДС , отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256

Статьи в НПА нужно читать целиком, учитывая что пункты в одной статье связаны м/у собой по смыслу, тут юристы научили Читаем статью 259. Она называется Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств. То есть, данная статья рассматривает корректировку зачета: 1. по сомнительным обязательствам 2. при списании обязательств, которые не являются сомнительными. Так как через запятую эти случаи перечислены. То есть нормы, указанные в статье, применяем и к случаю 1 и к случаю 2.

Пункт 1:

1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса.

Этот пункт нам говорит о необходимости корректировки НДС по сомнительным обязательствам и указывает на срок такой корректировки. Причем НДС отнесенный в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256, сразу исключается сразу из необходомисти корректировки вообще.

Пункт 3:

3. При списании обязательств, за исключением обязательств, по которым произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса.

Данный пункт указывает на корректировку НДС при списании других обязательств, не сомнительных. Причем, указывает, что из данного пункта исключаются корректировка НДС по сомнительным обязательствам. А НДС по импорту и за нерезидента и так не корректируется.

Вот таким образом звучал бы пункт 3 ст. 259, если заменить фразу за исключением обязательств, по которым произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи на пункт 1:

При списании обязательств, за исключением обязательств, по приобретенным товарам, работам, услугам признанными сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, и по которым сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса.

Надеюсь, понятно объяснила

По КПН: Не поняла вопрос, что значит по перовначальному договору?

Понятно. Просто в старттопике было понято так, что Вы кроме этого КПН, уплаченного в 2008 году, начислили еще и КПН сейчас, посчитав, что списание долга является тоже отдельным доходом нерезидента.

[Статик]

При списании обязательств, за исключением обязательств, по приобретенным товарам, работам, услугам признанными сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, и по которым сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса.

Надеюсь, понятно объяснила

Более чем достаточно Спасибо большое.

По КПНу извиняюсь за сумбур. Как бы даже лишнее было, уточнять про него в вопросе.