Заключение договора поручения между Нерезидентами 2

[Илья]

Добрый день Коллеги.

данный вопрос мной ранее поднимался, он был рассмотрен (спасибо уважаемой Лел

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=105699&hl= ), и нами был налажен соответствующий документооборот и налогообложение.

но сейчас у нас происходит изменение договорных отношений, и в связи с этим хочется правильно определить налогоплательщиков по договору (инвестор, начинавший строительство выходит из всех договоров путем уступки, продажи):

описание ситуации:

Договор поручения заключается между нерезидентами РК (заказчик - Киприот, исполнитель - Россиянин). на момент заключени договора ни у одной из сторон нет зарегитсрированного представителоьства в РК. В РК ведется строительство Бизнес-центра.

"По условиям договора, Доверитель поручает, а Поверенный берет на себя обязательство (далее поручение) совершать от имени и за счет Доверителя юридические и фактические действия, направленные на реализацию и контроль за реализацией инвестиционно-строительного проекта по проектированию, строительству и сдаче в эксплуатацию бизнес-центра. Результатом исполнения поручения является – получение Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию и передача здания на баланс Доверителю или организациям, определенным Доверителем."

*** ранее договор был заключен между двумя российскими компаниями. место реализации услуг было определено по месту покупателя и соотвественно уплачивался российский НДС, который не возмещался из бюджета, а включен в инвестиционную стоимость объекта.

сейчас, по договору заказчиком будет выступать Киприот. По Российской законодательству российский НДС в этой ситуации не возникает. Сам киприот молчит. Даже если предположить, что в этой ситуации возникает НДС по налоговому законодательству РК, то кто является агентом в этой ситуации? и каким образом?

далее, через некоторое время(3-6 месяцев), Киприот зарегистрирует филиал в РК (но договор то уже действует) и как я понимаю, долженг будет перевести этот договор на филиал. Тогда у него возникнет обязанность как налогового агента платить НДС в бюджет РК и соответственно принять его к зачету.

Вопрос, что делать с НДС в промежуток времени - с даты договра до даты регистрации филиала в РК?

извините, если как-то сумбурно написал. если требуетс дополнительный комментарий, я готов пояснить

С уважением, Илья

Изменено 2 Марта 2011 пользователем Илья

[Лел]

Вопрос, что делать с НДС в промежуток времени - с даты договра до даты регистрации филиала в РК?

ИМХО, ничего не делать. В отношениях м/у российской компанией и кипрской компании вообще Казахстан никак не участвует же. Возникновение НДС в этом случае является польностью вопросом, регулируемым НК РФ.

[Илья]

Уважаемая Лел, спасибо за комментарий.

но есть сомнения. А не будет ли здесь применяться ст. 568 НК РФ?

Обязательной постановке на учет по НДС подлежат нерезиденты при осуществлении деятельности, обороты по которой превысили 30000 МРП (в теч 10 дней со дня окончания месяца, в котором произошло превышение МРПх 30000). (п. 1, 2, 5 ст. 568).

Изменено 3 Марта 2011 пользователем Илья

[Лел]

Статья 568 п. 1:

1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

У резидента Кипра нет филиала или представительства в РК.

[Илья]

Статья 568 п. 1:

1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

У резидента Кипра нет филиала или представительства в РК.

т.е. если у резидента Кипра нет в РК представительства или филиала, а договор поручения заключен между ним и резидентом РФ, то обязанности встать на налоговый учет в РК нет, я правильно понимаю? фактически по договору исполнитель сидит в Рф (рассматриает оформляемые документы, дает свои замечания и рекомендации), в РК не появляется (либо одна две командировки, не более).

С уважением, Илья

[Лел]

т.е. если у резидента Кипра нет в РК представительства или филиала, а договор поручения заключен между ним и резидентом РФ, то обязанности встать на налоговый учет в РК нет, я правильно понимаю?

Я тоже так это понимаю. Хотя, если честно, мне сложно воспринимать подобные многоуровневые сделки, не видя всей картины, так сказать.

Но НДС в РК никакого не возникает, хотя бы потому, что в отношениях м/у этими компаниями в этой сделке нет казахстанского участника, который мог бы выступить плательщиком НДС.

Согласно ст. 241 п. 1 НК:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Киприот является нерезидентом-неплательщиком НДС в РК. Казахстанского налогоплательщика НДС, который получает услуги от киприота нет. Этим налогоплательщиком является россиянин. Получается в РК никаких плательщиков НДС нет, значит и НДС самого нет. Вывод от обратного, в некотором роде, но что есть, то есть :confused:

[Илья]

Уважаемая Лел, Большое спасибо за помощь!!!