Form 101.06

[Гость Guest 1]

Добрый день

Хотелось бы узнать мнение бухгалтероа как они вычисляют курсовую разницу при заполнении доп.форм к 101.06?

Спасибо заранее

[POLIN]

Вы имеете ввиду "Расчет сумм корпоративного подоходного налога с нерезидентов,удерживаемого у источника выплаты (Форма – 101.06)?

Какую строку?

[Гость Гость]

Да форма 101.06 доп.форма 3, колонка Q (в електронной версии), старая версия без кусровой, но наш бухгалтер говорит что программа не принимает старую версию, но не уверена т.к. каз. налоговой эл. программой не приходилось пользоваться, так ли это?

[POLIN]

Скачайте новую электронную версию

Вот тут

Смотрите в горячих новостях, слева:

Произведено обновление программного обеспечения для налогоплательщиков по заполнению и передаче форм налоговой отчетности (версия 1.0.3.20) от 13/01/2006г.

Изменено 29 Января 2006 пользователем NezZнакомка

[NezZнакомка]

Да форма 101.06 доп.форма 3, колонка Q (в електронной версии), старая версия без кусровой, но наш бухгалтер говорит что программа не принимает старую версию, но не уверена т.к. каз. налоговой эл. программой не приходилось пользоваться, так ли это?

101 форма сама не высчитывает курсовую разницу. Вас интересует принцип расчета курсовой или принцип заполнения формы?????

[Гость Гость]

101 форма сама не высчитывает курсовую разницу. Вас интересует принцип расчета курсовой или принцип заполнения формы?????

Принцип высчитывания курсовой пожалуйста

[Гость Гость]

101 форма сама не высчитывает курсовую разницу. Вас интересует принцип расчета курсовой или принцип заполнения формы?????

Задам вопрос по другому: обязательно ли нужно сдавать эл.отчеты по последней обновленной версии форм или можно продолжать использовать предыдущие эл.версии?

И по какому принципу считать курсовую (не вообще) а для формы 101.06 колонка Q?

[NezZнакомка]

Вы не сможете отправить форму из предыдущей версии, так как она будет относиться к 2004 году и просто не уйдет, если ей насильно поставить период - 2005 год.

А в обновленных версиях ЭФНО 2005 г., в этой форме в приложении третьем, в графе Q, выставляйте курсовую разницу, которая у Вас получилась по бухгалтерскому учету, при расчете с нерезидентами. Или отрицательная или положительная, в зависимости от рыночных курсов валют.

Т.е. сюда вы проставляете суммы курсовых разниц разниц (+ или -), основываясь на результатах Вашего бухгалтерского учета.

[Гость Гость]

Вы не сможете отправить форму из предыдущей версии, так как она будет относиться к 2004 году и просто не уйдет, если ей насильно поставить период - 2005 год.

А в обновленных версиях ЭФНО 2005 г., в этой форме в приложении третьем, в графе Q, выставляйте курсовую разницу, которая у Вас получилась по бухгалтерскому учету, при расчете с нерезидентами. Или отрицательная или положительная, в зависимости от рыночных курсов валют.

Т.е. сюда вы проставляете суммы курсовых разниц разниц (+ или -), основываясь на результатах Вашего бухгалтерского учета.

Дак суть вопроса в том что счет где ведется КПН с нерезидентов в бухучете НЕ валютный счет.........

[POLIN]

Дак суть вопроса в том что счет где ведется КПН с нерезидентов в бухучете НЕ валютный счет.........

Почему Вы считаете, что только наличие валютного счета формирует курсовую разницу?

Вне зависимости от того, перешли Вы на МСФО или нет – и МСФО «Влияние изменений валютных курсов», и СБУ 9 «Учет операций в иностранной валюте» признают:

СБУ № 9: Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса.

МСФО 21: Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Оба документа указывают на то, что валютная операция – не только наличие операций по валютному счету.

Предлагаю Вам пользоваться СБУ № 9, так как скорее всего Вы ТОО.

Операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

1) покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

2) получает или представляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

3) иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте. (пункт 13 СБУ № 9).

Ваша ситуация в пп.3 выше указанной статьи. Будете вести бухгалтерский учет таким образом:

1.При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте признаются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на дату совершения операций.

2.На каждую отчетную дату отражаете задолженность в тенге, с использованием конечного курса. Данное отражение и будет являться формированием курсовой разницы (положительной или отрицательной, в зависимости от курса).

Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в тенге, с применением рыночного курса обмена валют. При этом для первоначального отражения в бухгалтерском учете операция в иностранной валюте признается с применением курса на дату совершения операции.

Дата совершения операций зависит от вида отдельных операций и определяется следующим образом:

- операция в иностранной валюте – по дате зачисления или списания денег на валютном счете;

- кассовые операции с иностранной валютой – по дате оприходования или выдачи валюты из кассы;

- реализация товаров, работ и услуг за иностранную валюту:

А) при экспорте – дата таможенного оформления экспортируемого товара;

В) при реализации внутри республики – дата предъявления счетов при условии фактического выполнения отгрузки товара, исполнения работ или услуг.

- при экспорте в порядке товарообмена- по дате таможенного оформления товаров на экспорт;

- при товарообмене внутри республики- дата предъявления счетов при условии фактического выполнения отгрузки товара, исполнения работ или услуг;

- при импорте товаров и иных активов – по дате таможенного оформления импортирования товарно-материальных запасов;

- при импорте услуг – по дате фактического потребления услуг.

Параллельно с записями в тенге операции в иностранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Для этого можно использовать на практике различные приемы: запись данных дробью или вторые комплекты учетных регистров. В бухгалтерском учете и финансовой отчетности отражается курсовая разница, возникающая:

по операциям, связанным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если рыночный курс обмена валют на дату расчета отличался от курса на дату отражения этой дебиторской или кредиторской задолженности в системе бухгалтерского учета в отчетном периоде либо от курса на дату составления финансовой отчетности за предыдущий отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

по операциям, связанным с пересчетом стоимости остатков денег (включая денежные документы) в иностранной валюте на каждую отчетную дату и перед каждой операцией по движению средств на этих счетах.

3.В финансовой отчетности будете отражать доход или расход от курсовой разницы (по сложившимся обстоятельствам).

[Гость Гость]

Предлагаю Вам пользоваться СБУ № 9, так как скорее всего Вы ТОО.

Операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

1) покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

2) получает или представляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

3) иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте. (пункт 13 СБУ № 9).

Ваша ситуация в пп.3 выше указанной статьи. Будете вести бухгалтерский учет таким образом:

1.При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте признаются в тенге путем применения рыночного курса обмена валют на дату совершения операций.

2.На каждую отчетную дату отражаете задолженность в тенге, с использованием конечного курса. Данное отражение и будет являться формированием курсовой разницы (положительной или отрицательной, в зависимости от курса).

Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в тенге, с применением рыночного курса обмена валют. При этом для первоначального отражения в бухгалтерском учете операция в иностранной валюте признается с применением курса на дату совершения операции.

Дата совершения операций зависит от вида отдельных операций и определяется следующим образом:

- операция в иностранной валюте – по дате зачисления или списания денег на валютном счете;

- кассовые операции с иностранной валютой – по дате оприходования или выдачи валюты из кассы;

- реализация товаров, работ и услуг за иностранную валюту:

А) при экспорте – дата таможенного оформления экспортируемого товара;

В) при реализации внутри республики – дата предъявления счетов при условии фактического выполнения отгрузки товара, исполнения работ или услуг.

- при экспорте в порядке товарообмена- по дате таможенного оформления товаров на экспорт;

- при товарообмене внутри республики- дата предъявления счетов при условии фактического выполнения отгрузки товара, исполнения работ или услуг;

- при импорте товаров и иных активов – по дате таможенного оформления импортирования товарно-материальных запасов;

- при импорте услуг – по дате фактического потребления услуг.

Параллельно с записями в тенге операции в иностранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Для этого можно использовать на практике различные приемы: запись данных дробью или вторые комплекты учетных регистров. В бухгалтерском учете и финансовой отчетности отражается курсовая разница, возникающая:

по операциям, связанным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если рыночный курс обмена валют на дату расчета отличался от курса на дату отражения этой дебиторской или кредиторской задолженности в системе бухгалтерского учета в отчетном периоде либо от курса на дату составления финансовой отчетности за предыдущий отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

по операциям, связанным с пересчетом стоимости остатков денег (включая денежные документы) в иностранной валюте на каждую отчетную дату и перед каждой операцией по движению средств на этих счетах.

3.В финансовой отчетности будете отражать доход или расход от курсовой разницы (по сложившимся обстоятельствам).

спасибо за ответ, я не правильно выразилась говоря Валютный счет, прошу прощения, имелось в виду счет 639 где мы ведем КПН с иностран. НЕ в Иностранной валюте, скорее меня поймут программисты, 671 согласна в иностранной валюте, а 639 остается фиксированным на момент получения счета и по нему переоценка не производится, вы предлагаете и его вести в ин.валюте?

[POLIN]

.... 639 остается фиксированным на момент получения счета и по нему переоценка не производится, вы предлагаете и его вести в ин.валюте?

Какой счет Вы получаете и учитываете на счете 639 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет"?

Если мы говорим о курсовой разнице, то имеем ввиду все случаи, которые связаны с условиями, изложенными в СБУ № 9.

Согласно СБУ № 9 учет взаиморасчетов в валютном выражении ведется в двух денежных измерениях. Параллельно с записями в тенге операции в иностранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Для этого можно использовать на практике различные приемы: запись данных дробью или вторые комплекты учетных регистров.

В любом случае, имея дело с учетом в иностранной валюте (обязательства не исключения) – методика выявления курсовых разниц одна.

Дебиторская (кредиторская) задолженность - это не задолженность по платежам в бюджет, которая обозначена в тенге. Вы спрашиваете о курсовой разнице... о принципе ее высчитывания (на сколько я помню), когда уточняли свой вопрос в сообщении от 30.01.2006 года.

[Гость Гость]

Какой счет Вы получаете и учитываете на счете 639 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет"?

Если мы говорим о курсовой разнице, то имеем ввиду все случаи, которые связаны с условиями, изложенными в СБУ № 9.

Согласно СБУ № 9 учет взаиморасчетов в валютном выражении ведется в двух денежных измерениях. Параллельно с записями в тенге операции в иностранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Для этого можно использовать на практике различные приемы: запись данных дробью или вторые комплекты учетных регистров.

В любом случае, имея дело с учетом в иностранной валюте (обязательства не исключения) – методика выявления курсовых разниц одна.

Дебиторская (кредиторская) задолженность - это не задолженность по платежам в бюджет, которая обозначена в тенге. Вы спрашиваете о курсовой разнице... о принципе ее высчитывания (на сколько я помню), когда уточняли свой вопрос в сообщении от 30.01.2006 года.

Форма 101.06 корп. подоходн.налог (КПН) с нерезидентов, при получении счетов от нерезидентов не зарегистрированных в РК за оказанные нам услуни мы удерживаем КПН который учитываем на счете 639. Форма 101.06 предусмотрена для учета налога (все обязательства в бюджет учитываются в тенге, не так ли) а не как мы рассчитываемся с самим нерезидентом для этого есть 671 который ведется в ин.валюте.

[POLIN]

Форма 101.06 корп. подоходн.налог (КПН) с нерезидентов, при получении счетов от нерезидентов не зарегистрированных в РК за оказанные нам услуни мы удерживаем КПН который учитываем на счете 639. Форма 101.06 предусмотрена для учета налога (все обязательства в бюджет учитываются в тенге, не так ли) а не как мы рассчитываемся с самим нерезидентом для этого есть 671 который ведется в ин.валюте.

Да, все так. Видимо Вас интересует, откуда же в форме учета подоходного налога с нерезидентов взялась графа Q - о курсовой разнице?

Вы удерживаете подоходный налог с нерезидентов в рамках положений Налогового Кодекса РК.

НК РК ст.179 п.1:

1. Доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.

Получив от нерезидента счет к оплате учитываете его по статьям бухгалтерского учета в двух валютах (путем параллельных записей или дублирующих журналов ордеров) по СБУ № 9. На момент выплаты дохода нерезиденту из источников в РК или на момент отнесения дохода на вычет(на Ваш выбор НК РК ст.181) - индексируете задолженность по текущему курсу валюты нерезидента, с определением курсовой разницы, которую проставляете в форму 101.06 по графе Q:

Правила составления Расчета сумм корпоративного подоходного налога с нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты (Форма – 101.06) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

17) в графе Q указывается сумма положительной или отрицательной курсовой разницы, возникшей между рыночными курсами обмена валют на даты начисления и выплаты или отнесения на вычеты дохода;

Исходя из всего выше сказанного, Вы определяете курсовую разницу для расчета налога у источника выплаты или на момент выплаты доходов:

НК РК ст.179 п.2:

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

Или на момент отнесения затрат по услугам (работам) нерезидента на вычеты в СГД:

НК РК ст.181 п.2:

По начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Все эти действия сопровождаются в бухгалтерском учете определением курсовой разницы по счету 671, с дальнейшем отнесением полученного результата по счетам учета обязательств перед бюджетом.

Никаких манипуляция по определению курсовой разницы непосредственно по счетам налогов и платежей, с ведением дублирующих записей и определения курсов не ведете. Данные счета предназначены для учета обязательства перед бюджетом, с применением учета курсовых разниц на счетах обязательств перед нерезидентом.

Курсовая разница по форме является сведением об увеличении или уменьшении выплаченной суммы дохода из источников РК нерезиденту, которая является налоговой базой для определения платежа в бюджет.

БЕРЕТСЯ ИЗ ДАННЫХ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ.

[Гость Гость]

Спасибо, это все понятно.

Я веду речь про другое: из Правил: "В графе Q указывается сумма положительной или отрицательной курсовой разницы, возникшей между рыночными курсами обмена валют на даты начисления и выплаты или отнесения на вычеты дохода." Если мы сразу полсе получения счета относим их на вычеты и платим налоги в бюджет то получается нет курсовой разницы? А если перечисляем в бюджет после оплаты счета и курс изменился, то сколько мы должны платить в бюджет? С суммы выплаты переведенной в тенге? А куда отнести разницу по 639 счету? На 844 или 725? Возвращаясь к началу- 639 не в иностр.валюте......

[POLIN]

Спасибо, это все понятно.

А куда отнести разницу по 639 счету? На 844 или 725? Возвращаясь к началу- 639 не в иностр.валюте......

1. Нет на 639 счете никаких разниц . Данный счет предназначен для начисления налога, удерживаемого с нерезидента, уже после того, как Вы определите все курсовые разницы при выплате ему дохода, или на момент отнесения суммы на вычет по СГД.

2. Счет 844 при определении отрицательной курсовой разницы будет иметь проводку: Дт 844 Кт 671.

3. Счет 725 при определении положительной курсовой разницы будет иметь проводку: Дт 671 Кт 725.

[Гость Гость]

1. Нет на 639 счете никаких разниц . Данный счет предназначен для начисления налога, удерживаемого с нерезидента, уже после того, как Вы определите все курсовые разницы при выплате ему дохода, или на момент отнесения суммы на вычет по СГД.

2. Счет 844 при определении отрицательной курсовой разницы будет иметь проводку: Дт 844 Кт 671.

3. Счет 725 при определении положительной курсовой разницы будет иметь проводку: Дт 671 Кт 725.

Так где же логика? Если счет на 100 долл при курсе 135, с него налог на одну сумму, а при изменении курса на 134, сумма налога тоже меняется, куда же эту разницу отнести? Понятно что 639 в тенге, но на него все равно получается курс тоже влияет если нужно эту курсовую указывать в форме 101.06.

[Гость Инспектор]

Так где же логика? Если счет на 100 долл при курсе 135, с него налог на одну сумму, а при изменении курса на 134, сумма налога тоже меняется, куда же эту разницу отнести? Понятно что 639 в тенге, но на него все равно получается курс тоже влияет если нужно эту курсовую указывать в форме 101.06.

Гость Guest 1! Это уже не смешно ...

Тему разжевали и в рот положили. А вы все про то же....

В 101.06 (приложении) сумма курсовой разницы указывается в качестве справочных данных, так сказать с разбивкой по сумме счета и курсовой разницы, образующей базу для начисления налога с нерезидента.

И если выплата нерезиденту меньше за счет курсовой разницы - то и налог будет меньше. Выплата больше - за счет курсовой разницы - налог больше.

[Гость Гость]

Гость Guest 1! Это уже не смешно ...

Тему разжевали и в рот положили. А вы все про то же....

В 101.06 (приложении) сумма курсовой разницы указывается в качестве справочных данных, так сказать с разбивкой по сумме счета и курсовой разницы, образующей базу для начисления налога с нерезидента.

И если выплата нерезиденту меньше за счет курсовой разницы - то и налог будет меньше. Выплата больше - за счет курсовой разницы - налог больше.

можете не отвечать если не хотите, я ответа не получила, sorry товариши, перечисление закона, сopy and paste для меня не ответ. вы противоречите сами себе справочная информация и в тоже время налог менщше, налог болщше............. выхожу из темы спасибо в любом случае,

[Гость Гость]

..... выхожу из темы спасибо в любом случае,

Правильно делаете, что выходите.

Уже никому не понятно что Вам нужно в данном вопросе.