Временная финансовая помощь юридическим лицом и физическим лицом (учредителем)

[Гость Инна]

Здравствуйте! Нашему предприятию в 2009 году была оказана временная финансовая помощь юридическим лицом и физическим лицом (учредителем). То есть нам были предоставлены денежные средства, которые мы должны вернуть в определённый срок в той же сумме, что и получили. Является ли пользование денежными средствами доходом предприятия и как этот доход расчитать?

Спасибо Вам большое заранее!

[POLIN]

:crazy: Форум пестрит такими темами. Вы можете при желании почитать многочисленные дискуссии.

Но государство (существо упрямое и самостийное) свое мнение о данном явлении уже сложило. Вкратце, оно изложено в ниже приведенном документе:

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2010 года № НК-21-54/845

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, относительно налогообложения заемных средств (финансовой помощи), полученных от учредителя, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 85 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК), по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

В свою очередь, пунктом 1 вышеуказанной статьи установлено, что обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Таким образом, в случае, если сумма беспроцентного займа является возвратной, то у заемщика возникает обязательство возвратить заимодателю такую же сумму денег в срок, установленный договором.

На основании изложенного, в совокупный годовой доход получателя займа включается стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом указанная стоимость определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом сумма полученного займа не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.

Вместе с тем, отмечаем, что согласно подпункту 7) пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

При этом обращаем Ваше внимание, что вышеизложенное не противоречит статье эксперта Налогового комитета С. Нурмагамбетовой «Заем, полученный от учредителя», опубликованной в журнале «Бюллетень бухгалтера» № 45 за ноябрь 2009 года, и письму Налогового комитета от 26 октября 2006 года за № НК-УМ-1-17/9874.

А расчет стоимости такой услуги производится исходя из действующей на время заема ставки рефинансирования банка по формуле:

Сумма задолженности * количество дней пользования * ставку рефинансирования банка/360 дней

[Борисович]

Сумма задолженности * количество дней пользования * ставку рефинансирования банка/360 дней

ВОТ ТУТ спорили насчет 360/365 ....

я тоже убежден, что 365 ибо нет (или я не знаю) никакого НПА, указывающего на 360. Постановления АС РФ - не в счет.

[Эвитта]

На основании изложенного, в совокупный годовой доход получателя займа включается стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом указанная стоимость определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом сумма полученного займа не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.

Вместе с тем, отмечаем, что согласно подпункту 7) пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

При этом обращаем Ваше внимание, что вышеизложенное не противоречит статье эксперта Налогового комитета С. Нурмагамбетовой «Заем, полученный от учредителя», опубликованной в журнале «Бюллетень бухгалтера» № 45 за ноябрь 2009 года, и письму Налогового комитета от 26 октября 2006 года за № НК-УМ-1-17/9874.

А расчет стоимости такой услуги производится исходя из действующей на время заема ставки рефинансирования банка по формуле:

Сумма задолженности * количество дней пользования * ставку рефинансирования банка/360 дней

Другой ответ НК МФ есть:

По второму вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 198 Налогового кодекса.

При этом подпунктом 7) пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса определено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается, в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

На основании изложенного, доход, возникающий в бухгалтерском учете налогоплательщика в связи с признанием обязательства по амортизированной стоимости с применением эффективной ставки процента, не подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика.

[POLIN]

Другой ответ НК МФ есть:

Здравствуйте Эвитта! Рада видеть!

По теме. Мое ИМХО в отношении платы за беспроцентный заем уже давно сложилось в определенном смысле. Если такой заем предоставляется предприятию его учредителем, но предприятие не ТОО, а просто ИП - то ставку пользования рассчитывать незаконно. Потому что у частника все от своего имени и за свой счет. И имущество он отвечает перед всеми в полном объеме.

А если такой заем предоставляет учредитель ТОО - то тут взаимоотношения разных субъектов деятельности. И ставку платы за пользованием заема исчислять (буквально по законодательству) нужно. Обидно - но законно. :crazy:

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

С такой точки зрения (про ИП) я несогласный :)

Если банкротство юридического лица вызвано действиями его учредителя (участника) или собственника его имущества, то при недостаточности средств у юридического лица, учредитель (участник) или соответственно собственник его имущества несет перед кредиторами субсидиарную ответственность.

Вот и обращается, например, ТОО к учредителю- поможи избежать банкротства, ибо ответишь!

Как же он откажет?

[POLIN]

С такой точки зрения (про ИП) я несогласный :)

Если банкротство юридического лица вызвано действиями его учредителя (участника) или собственника его имущества, то при недостаточности средств у юридического лица, учредитель (участник) или соответственно собственник его имущества несет перед кредиторами субсидиарную ответственность.

Вот и обращается, например, ТОО к учредителю- поможи избежать банкротства, ибо ответишь!

Как же он откажет?

Резонно. Но я мыслю скорее налоговыми категориями, чем гражданскими. Учредитель ИП несет ответственность по налогам за свое ИП. Чего не несет учредитель ТОО. Я с точки зрения налогового права рассматриваю взаимоотношения с заемом и его пользованием. И много чего учредителю ТОО на долю не выпадает в ответственности по сравнению с ИП. В ИП я не вижу разделения в экономических категориях и меры ответственности. Тут один карман и одна карма.

В ТОО - явно взаимоотношения субъектов права практически по всем вопросам. И заем - не исключение.

[POLIN]

ВОТ ТУТ спорили насчет 360/365 ....

я тоже убежден, что 365 ибо нет (или я не знаю) никакого НПА, указывающего на 360. Постановления АС РФ - не в счет.

Не спорю.

По вопросам, которые регулируют годовую ставку процента - принимаем 365 дней.

Если оговариваем ставку за месяц - то 360 дней (по 30 дней в месяце за год).

Для расчета налогов и пеней при уплате в бюджет - согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 23 ноября 2010 года № 1229 «О некоторых вопросах перечисления и учета поступлений таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней» 365 дней.

[Эвитта]

Здравствуйте Эвитта! Рада видеть!

POLIN и я рада! А то пропали Вы куда-то в последнее время...