Представительство

[LoraL]

Здравствуйте!

Опять представительство и опять ОС.

Мы - представительство, без ПУ, не ведущее коммерческую деятельность, не извлекающее доход.

Головной офис передал нам в пользование имущество, автотранспорт (легковые а/машины).

Должны ли мы ставить все это на баланс, платить налог на имущество, налог на транспорт.

Аудитор говорит, что нет. Должен быть только Акт приема-передачи между головным офисом и нами и все. Никаких налогов мы платить не должны.

С уважением,

[POLIN]

А чем руководствуется аудитор?

В рамках налогового Кодекса ст.10 п.1 пп.15:

Лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства;

юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

ПЕРВАЯ ЧАСТЬ МАРЛЕЗОНСКОГО БАЛЕТА:

НК РК ст.351 п.2:

Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.(НК РК ст.353)

ВТОРАЯ ЧАСТЬ МАРЛЕЗОНСКОГО БАЛЕТА:

Не являются объектами налогообложения:

1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 326 и 327 настоящего Кодекса;

2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства в соответствии со статьей 346 настоящего Кодекса;

3) основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

4) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

полоса отвода;

конструктивные элементы дорог;

обстановка и обустройство дорог;

мосты;

путепроводы;

виадуки;

транспортные развязки;

тоннели;

защитные галереи;

сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;

водоотводные и водопропускные сооружения;

лесополосы вдоль дорог;

линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;

5) основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса;

6) объекты незавершенного строительства в виде вновь возводимых зданий и сооружений, а также оборудования, требующего монтажа в указанных объектах. (НК РК ст.353 п.2)

Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверх установленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;

3) государственные учреждения;

5) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

6) религиозные объединения.(НК РК ст.351 п.4).

Если ответ "ДА" по всем пунктам первой части балетного представления - то Вы плательщики налога на имущество на территории РК.

Примите во внимание, что по отдельным странам, с которыми у Казахстана есть конвенции об избежании двойного налогообложения - есть интересные статьи, об уплате налога на имущество в стране резиденстства. Это тоже стоит рассматривать, при наличии данного условия.

Изменено 31 Января 2006 пользователем POLIN

[LoraL]

А чем руководствуется аудитор?

Примите во внимание, что по отдельным странам, с которыми у Казахстана есть конвенции об избежании двойного налогообложения - есть интересные статьи, об уплате налога на имущество в стране резиденстства. Это тоже стоит рассматривать, при наличии данного условия.

Аудитор руководствуется том, что это имущество находится на балансе у ГОЛОВЫ ( в России). Нам оно только передано в пользование. Следовательно здесь на баланс не ставится и налогов не платится.

А о конвенциях вообще речи не ведут! Руководствутся только балансом ГОЛОВЫ.

Может я чего-то не понимаю, но никак не могу доказать.

Что делать?

С уважением.

[Данияр Тенелов]

Мне тоже интересно, чем руководствуется аудитор?

Сначала общее правило:

Пункт 2 статьи 351 НК РК:

Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Вы, как структурное подразделение Российской компании несете ответственность за ее обязательства. Следовательно, уведомления и штрафные санкции будут налагаться на Вас.

Но в данном случае, как справеливо указывала Полин необходимо применять положения Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года). А вот тут все не совсем ясно.

Имущество включено в понятие капитал. Капитал регулируется статьей 22 Конвенции. Вопросы налогообложения движимого имущества рассмотрены в пунктах 2-4 данной статьи:

"2. Капитал, представленный движимым имуществом, являющимся частью имущества постоянного учреждения, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, имеющейся в распоряжении резидента Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для целей оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Капитал, представленный морскими, речными, воздушными судами, железнодорожным или автомобильным транспортом, которые являются собственностью резидента Договаривающегося государства и эксплуатируются в международных перевозках, и движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких транспортных средств, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Государства облагаются налогом только в этом Государстве".

Рассмотрим эти пункты подробнее.

В пункте 2 есть две части - 1) наличие постоянного учреждения и 2) независимые личные услуги, которые Вас не касаются. Если Вы являетесь постоянным учреждением российской компании (а скорее всего так и есть), то полагаю, что налоговики будут расценивать эти авто как часть Вашего имущества, причем правомерно. Следовательно, налог на имущество будет уплачиваться здесь в РК.

Пункт 3 говорит о м/н перевозках, которыми Вы наверняка не занимаетесь.

Пункт 4 применяется если Вы не являетесь постоянным учреждением.

Исходя из своего опыта (у меня был аналогичный случай с российской компанией дававшей в аренду имущество своей дочке), предполагаю, что налоговые органы заставят платить налог на имущество здесь.

[LoraL]

Мне тоже интересно, чем руководствуется аудитор?

4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Государства облагаются налогом только в этом Государстве".

Рассмотрим эти пункты подробнее.

В пункте 2 есть две части - 1) наличие постоянного учреждения и 2) независимые личные услуги, которые Вас не касаются. Если Вы являетесь постоянным учреждением российской компании (а скорее всего так и есть), то полагаю, что налоговики будут расценивать эти авто как часть Вашего имущества, причем правомерно. Следовательно, налог на имущество будет уплачиваться здесь в РК.

Пункт 4 применяется если Вы не являетесь постоянным учреждением.

Исходя из своего опыта (у меня был аналогичный случай с российской компанией дававшей в аренду имущество своей дочке), предполагаю, что налоговые органы заставят платить налог на имущество здесь.

Договаривающееся - это Россия?

Те же самые аудиторы настаивают на том, что мы НЕ являемся постоянным учреждением.

А раз не являемся - значит мы ничего на баланс не ставим и ничего не плтим?

С уважением,

.

[Данияр Тенелов]

Договаривающееся - это Россия?

Те же самые аудиторы настаивают на том, что мы НЕ являемся постоянным учреждением.

А раз не являемся - значит мы ничего на баланс не ставим и ничего не плтим?

С уважением,

.

В данном случае Россия. По поводу же постоянного учреждения смотрим пункт 2 статьи 5 Конвенции:

Термин "постоянное учреждение", в частности, включает:

а) место управления;

б) отделение;

в) контору;

Толкование вышеизложенных терминов в Вашем случае может быть не в Вашу пользу.

Кроме того, пункт 5 данной статьи: "5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, действует от имени предприятия и имеет, и обычно использует в Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве, в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, за исключением, если только деятельность такого лица ограничивается упомянутой в пункте 4, которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта", как уже писала здесь ПОЛИН налоговики понимают следующим образом - руководитель представителства имеет по своему ИТД действовать от имени головной фирмы и заключать от ее имени контракты, значит постоянное учреждение в РК есть.

Я не совсем согласен с таким толкованием, но оно распространено. То есть риск для Вас довольно велик. Может имеет смысл сначала послать письмо в НК МФ РК?

[LoraL]

Спасибо большое!

Я в этом представительстве недавно, тоже попросила показать письмо - найти не могут.

Именно ориентируясь на налоговиков и п. 5 ст 177 НК ( у главы представительства есть доверенность от ГОЛОВЫ на проведение действий, связанных с функционированием представительства, в т.ч. ИТД с сотрудниками и договора с поставщиками заключаются от имени ПРЕДСТАВИТЕЛЬства в лице директора, действующего на основании доверенности) я и настаиваю на ПУ.

Придется вероятно еще раз писать в НК МФ РК.

С уважением,