!!!HELP - ТОО и Филиалы !!!

[Гость Ilmenite]

Здравствуйте, Уважаемые юристы!

Наше ТОО будет заниматься производством и переработкой неких природных ресурсов: регистрация ТОО - г. Костанай, переработка - г.Лисаковск, Костанайская обл., добыча - Сев-Каз обл., торговый дом - (предположительно) г. Астана

Нас очень интересуют след. вопросы:

1. Можно ли не регистрировать филиалы и представительства на "место добычи" и "место переработки"

2. Может ли ТОО платить налоги в местные бюджеты разных областей, не имея там представительств, если же это невозможно, то нужно ли представительству вставть на учет в местн. нал. органах

3. По возможности хотелось бы узнать какие налоги необходимо будет уплачивать в фед. и местн. бюджеты

4. Учредители ТОО - ЮЛнерезидент, какие налоги

С уважением, и надеждой на Вашу помощь

Артем

[POLIN]

Юридическое лицо – нерезидент, может осуществлять деятельность в Казахстане посредством образования постоянного учреждения или самостоятельно зарегистрировав предприятие на территории РК.

В обоих случая компания имеет право осуществлять деятельность на территории РК после ГОСУДАРСТВЕННОЙ регистрации налогоплательщика:

НК РК ст.521:

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:

1) юридические лица, их структурные подразделения, в том числе нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, - по месту нахождения;

После прохождения государственной регистрации в качестве налогоплательщика осуществляется РЕГИСТРАЦИОННЫЙ учет по месту осуществления деятельности.

НК РК ст.524 п.2:

2. Налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговых органах:

1) для юридического лица, его структурного подразделения, а также иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан:

по месту нахождения юридического лица, его структурного подразделения;

по месту осуществления деятельности;

по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

Налоговый Кодекс характеризует структурное подразделение – как филиал или представительство (НК РК ст.10, п.1, пп.29).

Согласно ГК РК ст. 43:

1. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

2. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Создание представительства или филиала влечет за собой осуществление деятельности вне места нахождения головного отделения юридического лица. Соответственно, подлежит регистрации в НК по месту осуществления деятельности. Если это не так – Вам не нужно их вовсе организовывать. Но, судя по вопросу, их создание – более чем необходимое мероприятия, когда речь идет о добыче, переработке и производстве. Это всегда большой участок работы с привлечением трудовых ресурсов.

Местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего органа. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах с записью полного почтового адреса (ГК РК ст.39 п.1). Данная норма будет рассматриваться в отношении головного отделения компании.

Налоги в РК определены в следующем виде (НК РК ст.60):

1. Корпоративный подоходный налог.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.(НК РК ст.127 п.1) – этот налог уплатите по месту регистрации компании в качестве налогоплательщика РК.

2. Индивидуальный подоходный налог.

Для своих работников в части данного налога Вы будете налоговым агентом - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты(НК РК ст.10 п.1 пп.20).

НК РК ст.147 п.1, 2-1:

Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

3. Налог на добавленную стоимость.

Будете уплачивать по месту регистрации компании. Можете подать на структурные подразделения заявление в налоговый комитет о признании их самостоятельным плательщиком НДС. В таком случае филиалы и представительства будут вести учет и платить НДС по месту своей регистрации (НК РК ст.208 п.7)

4. Акцизы.

НК РК ст.272:

Уплата акциза производится по месту регистрации плательщика акциза, за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, уплачивают акциз по месту нахождения структурных подразделений в порядке, предусмотренном статьей 273 настоящего Кодекса, если они осуществляют:

1) производство подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1)-2) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) их розлив;

2) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат. Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации (НК РК ст.278-7). Уплата на код республиканского бюджета.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

В данном разделе идет рассмотрение таких видов налогов недропользователей, как:

1) налога на сверхприбыль;

3) специальных платежей недропользователей:

а) бонусов (подписного, коммерческого обнаружения);

б) роялти;

в) доли Республики Казахстан по разделу продукции. В настоящем Кодексе понятия «операции по недропользованию», «нефтяные операции», «нефть» и «контрактная территория» имеют значения, определенные законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании и о нефти;

г) дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

Вся отчетность сдается по месту регистрации налогоплательщика. Уплата в бюджеты РК- в зависимости от условий модельного контракта.

6. Социальный налог.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом (НК РК ст.319 п.1).

Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения (НК РК ст.321 п.2).

7. Земельный налог.

Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка (НК РК ст.339 п.4)

8. Налог на транспортные средства.

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения НК РК ст.348-1 п.1)

9. Налог на имущество.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения (ст.356 п.5).

[Гость Ilmenite]

To Polin:

Спасибо Вам большое за исчерпывающий ответ