Налоговая отчетность некоммерческих организаций

[Burubek]

Вопрос по налоговой отчетности некоммерческих организаций...

НКО зарегистрировано в феврале 2010 года, но ни разу не предоставляло никаких налоговых отчетов в НУ.

Оплачиваемых работников в штате нет - все добровольные, так сказать волонтеры. Предпринимательской деятельностью НКО не занимается. Принимаются пожертвования.

Звонок с налоговой: "Здрасьте! Вы почему не предоставляете налоговую отчетность?"

НКО: "У нас нет оплачиваемых работников."

НУ: "Все равно вы обязаны были предоставлять отчетность с нулевыми показателями. Будет возбуждено административное делопроизводство! Ждите звонка..."

Прошло время, бухгалтер НКО сам пришел, так сказать, "сдаваться" в налоговую, а там улыбнулись и так снисходительно ответили, что вас, мол, на первый раз пронесло...

Я бухгалтеру НКО говорю, что налоговая при появлении возможности пополнить бюджет не упустила бы эту возможность. И они обязательно прислали бы уведомление об устранении нарушений, а после возбудили бы адм.дело и влепили штраф за пропуск срока предоставления декларации. Значит, они просто на "понт" взяли.

Подскажите, пожалуйста, нужно ли НКО предоставлять какую-либо отчетность, а если да, то какую?

Изменено 31 Мая 2011 пользователем dan_pms@rambler.ru

[Burubek]

Нашел про форму 130 Декларация по корпоративному налогу...

У меня вопросы:

1 некоммерческой организацией должна предоставляться эта декларация обязательно даже при отсутствии поступлений (пожертвований) или нет?

2 Если обязанность в предоставлении декларации существует и срок подачи пропущен, какие могут быть последствия и есть ли возможность устранить нарушение (или смягчить наказание)?

[Mishanya]

А что за КПН?

Доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению.

Однако любые другие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, в связи с чем некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

[Burubek]

А что за КПН?

Вот и у меня недоумение: если НКО освобождено от налогообложения, то какой смысл предоставлять декларацию? На форуме http://bb.f2.kz бухгалтеры поясняют, что надо подавать...

Подскажите, плиз! А то акша у НКО жок совсем... На адм. штрафы будут полгода пожертвования собирать...

А что за КПН, сам не знаю, но декларация 130 так и называется: Декларация по корпоративному подоходному налогу, значит в ней отражается именно КПН... Подскажите, научите, пожалуйста!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Изменено 1 Июня 2011 пользователем dan_pms@rambler.ru

[Mishanya]

Вот и у меня недоумение: если НКО освобождено от налогообложения, то какой смысл предоставлять декларацию?

Я не о смысле указывал, а о том, от чего доход и КПН соответственно.

[Гость САР]

1 некоммерческой организацией должна предоставляться эта декларация обязательно даже при отсутствии поступлений (пожертвований) или нет?

2 Если обязанность в предоставлении декларации существует и срок подачи пропущен, какие могут быть последствия и есть ли возможность устранить нарушение (или смягчить наказание)?

Статья 68 НК РК:

7. При отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьями 149, 162, 185, 270, 296, 364, 437 настоящего Кодекса.

ст.149 - это декларация по КПН

ст. 162 - это декларация по ИПН и СН.

Значит, при отсутствии доходов и оплачиваемых работников вы должны представлять эти декларации.

А последствия - за непредставление отчетности, ст.206 КоАП.

[Гость САР]

Вот и у меня недоумение: если НКО освобождено от налогообложения, то какой смысл предоставлять декларацию?

смысл в ст.65 НК РК:

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:

1) страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования;

2) некоммерческих организаций;

[Burubek]

Статья 68 НК РК:

ст.149 - это декларация по КПН

ст. 162 - это декларация по ИПН и СН.

Значит, при отсутствии доходов и оплачиваемых работников вы должны представлять эти декларации.

А последствия - за непредставление отчетности, ст.206 КоАП.

Спасибо за ответ!

У меня вопрос:

по ст. 149 НКО предоставляет ф. 130, а по ст. 162 - какую?

[Homo Morales]

Вот и у меня недоумение: если НКО освобождено от налогообложения, то какой смысл предоставлять декларацию? На форуме http://bb.f2.kz бухгалтеры поясняют, что надо подавать...

Подскажите, плиз! А то акша у НКО жок совсем... На адм. штрафы будут полгода пожертвования собирать...

А что за КПН, сам не знаю, но декларация 130 так и называется: Декларация по корпоративному подоходному налогу, значит в ней отражается именно КПН... Подскажите, научите, пожалуйста!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

См.

любые другие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, в связи с чем некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.]

А как налоговые органы узнают, получали ли вы доход облагаемый налогом или нет? Вот для этого и требуется предоставлять декларацию по форме 130, чтобы налоговики знали, был ли у Вас такой доход или нет. Имхо.

[Гость САР]

Спасибо за ответ!

У меня вопрос:

по ст. 149 НКО предоставляет ф. 130, а по ст. 162 - какую?

форма 200.00, квартальная

[Burubek]

Спасибо, САР, за ответ!!!

Если НКО не является налогоплательщиком по КПН, согласно ст. 134 НК РК

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

2. Доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Ст. 68 НК РК устанавливает, что НКО не обязано предоставлять налоговую отчетность "по нулям", за исключением некоторых предусмотренных статей:

7. При отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьями 149, 162, 185, 270, 296, 364, 437 настоящего Кодекса.

Однако, обязанность в предоставлении налоговой отчетности по ст. 149 лежит только на плательщиках налога КПН, а НКО плательщиком КПН не является:

Статья 149. Налоговая декларация

1. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно ст. 134, НКО не подлежит налогообложению при соблюдении п. 1.

Правовая коллизия получается...

Можно ли так "подвести" налоговикам пропуск срока сдачи декларации и сказать, что, мол, мы так толковали закон:

- "НКО является плательщиком КПН?"

- "Нет!"

- "Значит, согласно ст. 149, НКО не подходит под определение этой статьи, так как не является плательщиком КПН!"

И все рады и счастливы, а НКО подает ф. 130 за 2010 год в июне 2011-го без адм. штрафа.

Как вы думаете, так прокатит?

[Гость САР]

Можно ли так "подвести" налоговикам пропуск срока сдачи декларации и сказать, что, мол, мы так толковали закон:

- "НКО является плательщиком КПН?"

- "Нет!"

- "Значит, согласно ст. 149, НКО не подходит под определение этой статьи, так как не является плательщиком КПН!"

И все рады и счастливы, а НКО подает ф. 130 за 2010 год в июне 2011-го без адм. штрафа.

Как вы думаете, так прокатит?

Вы сначала определитесь, признаете вы себя-НКО плательщиком кпн или нет, а то на вопрос ответите "нет", то есть вы не обязаны представлять НО по ст.149, а потом подадите декларацию, срок которой - не позднее 31 марта. Тут уж у налоговиков выхода не будет, кроме как протокол.

Не думаю что довод типа "нет кпн, значит и сроки соблюдать не обязаны" прокатит. А обязанность сдать декларацию все равно имеется, у НКО есть доход, просто кпн в силу п.1 ст.134 равен нулю.

ведь если к примеру , у обычного ТОО убыток, и в данном периоде он не является плательщиком кпн (тоже кпн=0) это же не значит что он вправе сдавать декларацию в июне....

[Burubek]

Бухгалтер НКО пошла в НУ с покаянием, что не знала о том, что надо сдавать по нулям. (В НКО нет средств на содержание опытного бухгалтера, потому занимается непрофессионал).

НУ "пожалело" НКО и протокола не было, приняли ФНО без штрафа, хотя 2 родственные НКО в прошлых периодах были оштрафованы, причем на крупные суммы - около 100.000 тг.

В чем прикол от НУ - не понял. Ведь пожалеть по закону не могут - нарушение есть и санкция ст. 206 КоАП не предусматривает "предупреждение"...

Может на самом деле - пожалели?

А не вылезет ли это в следующем квартале, когда сдадим отчет по ст. 162 НК (ф. 200), а в НУ увидят, что ф.130 за 2010 год не села и влепят штраф?

[Гость САР]

трудно понять вас, так сдали все-же отчетность или нет?

Уж если

"пожалело" НКО и протокола не было, приняли ФНО без штрафа,

то значит НО принята, тогда почему

в НУ увидят, что ф.130 за 2010 год не села

??

села-не села, главное - приняли, неважно со штрафом или нет. Если не села - покажут свой экземпляр принятой НО - инспекторы вручную посадят.

А насчет того, что:

Ведь пожалеть по закону не могут - нарушение есть

по закону жалеют - оформляют как обычно протокол об АП и так далее как обычно, но пишут (насколько я помню) "в соотв. со ст.206, с учетом ст.69.. ит.д и т.п. ... штраф в размере 0 тенге." :angryfire:

[Burubek]

оформляют как обычно протокол об АП и так далее как обычно, но пишут (насколько я помню) "в соотв. со ст.206, с учетом ст.69.. ит.д и т.п. ... штраф в размере 0 тенге."

Я не знаю подробности дела - бухгалтер говорит, что все нормально, НУ простили и все тут. и в подробности не пускается.

А можно поподробнее о механизме смягчения или отмены административного взыскания с учетом статей 69 и т.д. и т.п. -

что это за статьи - "т.д. и т.п.", а то на будущее понадобится.

[Гость Гость]

Статья 68 НК РК:

ст.149 - это декларация по КПН

ст. 162 - это декларация по ИПН и СН.

Значит, при отсутствии доходов и оплачиваемых работников вы должны представлять эти декларации.

А последствия - за непредставление отчетности, ст.206 КоАП.

НЕВЕРНО ЧИТАЕТЕ КОДЕКС. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО КПН ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ только плательщиками КПН.

[Burubek]

НЕВЕРНО ЧИТАЕТЕ КОДЕКС. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО КПН ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ только плательщиками КПН.

Разговор не про то, кем предоставляется декларация, а про то, предоставляется ли она при отсутствии объектов налогообложения...

[Лел]

Разговор не про то, кем предоставляется декларация, а про то, предоставляется ли она при отсутствии объектов налогообложения...

Декларация по КПН представляется независимо от наличия/отсутствия объекта налогообложения (в данном случае налогооблагаемого дохода), только по факту того, что налогоплательщик является плательщиком КПН. А НКО таким плательщиком является, см. ст. 81 п.1 НК:

1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Статья 68, цитируемая здесь, говорит о такой необходимости, что налоговая отчетность, предусмотренная статьей 149 НК, представляется в любом случае. В статье 149 речь идет о декларации по КПН, которую должен сдавать плательщик КПН:

1. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу ....

Естественно, в этой статье речь идет об всех формах деклараций, представляемые плательщиками КПН, кроме декларации формы 100, есть еще 5 штук форм, предназначенных для разных категорий налогоплательщиков (для недропользователей, для страховых организаций, для НКО и т.д.)

Декларация формы 130, которую представяют НКО, является декларацией по КПН для этой категории плательщиков КПН. Откройте саму декларацию и прочитайте название - она так и называется Декларация по КПН.

Таким образом, НКО обязано представлять эту декларцию. Тот факт, что она представлена является адм. правонарушением, ее нужно сдать. То что налоговая говорит, что они "простили" - это разговоры за пользу бедных, просто слова. Прощение должно быть облечено в вполне официальную форму - в соответсвующее постановление об прекращении административного дела в отношении налогоплательщика, где сказано, что применяется ст. 68 КоАП, и налоговый орган штраф не налагает, а ограничивается устным предупрежеднием.

[Burubek]

То что налоговая говорит, что они "простили" - это разговоры за пользу бедных, просто слова. Прощение должно быть облечено в вполне официальную форму - в соответсвующее постановление об прекращении административного дела в отношении налогоплательщика, где сказано, что применяется ст. 68 КоАП, и налоговый орган штраф не налагает, а ограничивается устным предупрежеднием.

Бухгалтер НКО не профессионал и не знает как использовать механизм налогового законодательства. Она утверждает, что ее "простили", а я говорю - "быть такого не может! Скорее всего, ограничились, как правильно заметила Лел, устным предупреждением.

Может быть, у налоговиков негласный приказ сверху НКО не штрафовать, пока Казахстан председательствует в ОБСЕ?

[Лел]

Бухгалтер НКО не профессионал и не знает как использовать механизм налогового законодательства. Она утверждает, что ее "простили", а я говорю - "быть такого не может! Скорее всего, ограничились, как правильно заметила Лел, устным предупреждением.

Может такое быть. Милосердие иногда снисходит в души налоговиков. Но еще раз повторяю: должно быть соответствующее постановление о том, что налоговый орган применил в качестве санкции не штраф, а устное предупреждение. Постановление - это бумажка такая с печатью и подписью . И само собой, при вынесении налоговым органом такого постановления учитывается также и деятельное раскаяние налогоплательщика, то есть самостоятельная сдача налоговой отчетности.

Может быть, у налоговиков негласный приказ сверху НКО не штрафовать, пока Казахстан председательствует в ОБСЕ?

С чегой-то вдруг? В огороде бузина - а в Киеве дядька...

[Burubek]

С чегой-то вдруг? В огороде бузина - а в Киеве дядька...

Такой слух идет среди родственных НКО, что типа, пока Казахстан в ОБСЕ верховодит, права некоммерческих организаций нарушать не будут, это касаемо органов Юстиции и сроков регистрации НКО. Может быть, налоговики тоже получили такой негласный приказ способствовать развитию НКО???

Хотя, я тоже думаю, с чего бы это? Слух среди НКО, кажется, рожден незнанием устройства государственной машины и принципов гос.управления.

А про милость, превозносящуюся над судом, - это что-то не в духе налоговиков... Скорее всего протокол был - тут я полностью согласен с Лел...