Как отражать в ФНО недостачу и излишки?

[Гость Светлана]

Здравствуйте, подскажите мне пожалуйста: При инвентаризации обнаружены излишки и недостача. Излишки оприходованы, а недостача списана. Как отразить в форме 100 и форме 300. И надо ли начислять НДС? Благодарю вас за ответ

[Гость Оля]

Свет, здравствуйте. подскажите, как вы решили эту ситуацию

[Гость гость]

Здравствуйте, подскажите мне пожалуйста: При инвентаризации обнаружены излишки и недостача. Излишки оприходованы, а недостача списана. Как отразить в форме 100 и форме 300. И надо ли начислять НДС? Благодарю вас за ответ

Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК

от 29 января 2010 года на вопрос от 12 января 2010 года № 28354 (e.gov.kz)

Gulmira № 28354

Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Категории: ФИНАНСЫ

Добрый день, подскажите пожалуйста. В компании прошла инвентаризация ТМЦ, на конец года были выявлены излишки и недостачи. Излишки приходуем и платим налог с дохода, правильно, а недостачи можем мы отнести на вычеты? И как по недостачам будет считаться НДС, пойдет в зачет или нет? Спасибо

Ответы

29.01.2010 19:28:05 #

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

Поскольку недостача не относится к событию, носящему чрезвычайный характер (бедствие, катастрофа, стихийные бедствия), следовательно, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета.

[Гость гость]

Здравствуйте, подскажите мне пожалуйста: При инвентаризации обнаружены излишки и недостача. Излишки оприходованы, а недостача списана. Как отразить в форме 100 и форме 300. И надо ли начислять НДС? Благодарю вас за ответ

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Доход работника, подлежащий налогообложению, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:

1) отрицательную разницу между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;

4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя.

[Гость гость]

Здравствуйте, подскажите мне пожалуйста: При инвентаризации обнаружены излишки и недостача. Излишки оприходованы, а недостача списана. Как отразить в форме 100 и форме 300. И надо ли начислять НДС? Благодарю вас за ответ

Что касается КПН и 100 декларации - может отражать как доход от безвозмездно полученного имущества?

[Гость гость]

Здравствуйте, подскажите мне пожалуйста: При инвентаризации обнаружены излишки и недостача. Излишки оприходованы, а недостача списана. Как отразить в форме 100 и форме 300. И надо ли начислять НДС? Благодарю вас за ответ

Письмо территориального НК № 985

При проведении инвентаризации прочих хозяйственных материалов нами выявлены излишки. Можно ли при составлении декларации по КПН включать стоимость излишков в форму 100.08 как приобретенные товары, ведь в бухгалтерском учете при их использовании себестоимость списывается на расходы? Какой ставить РНН?

Ответ: В соответствии с п. 50 Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, подраздел 6200 «Прочие доходы» предназначен для учета прочих доходов. Данный подраздел включает группы счетов, в том числе счет 6280 - «Прочие доходы», на котором отражаются также излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации. Согласно п. 1 ст. 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с пп.25) п. 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611, в строке 100.00.025 указываются доходы налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

Таким образом, излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, включаются в совокупный годовой доход и отражаются по строке 100.00.025 декларации по корпоративному подоходному налогу. При этом для определения расходов по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам предусмотрена форма 100.08 - Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Согласно п. 43 указанных Правил в данной форме по графе B указывается регистрационный номер налогоплательщика, по графе G указывается сумма расходов, подлежащих вычету. Итоговое значение графы G формы 100.08 учитывается при определении строки 100.00.029.

На основании изложенного, стоимость излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, отражаются в графе G указанной формы. При этом в соответствующих ячейках графы B указывается РНН налогоплательщика, выявившего данные излишки.