Компания Киприот передает своему филиалу в РК услуги(товары) что с НДС?

[Илья]

Доброе время суток коллеги.

прошу помощие у тех кто сталкивался со следующей проблемой:

Головная компания (киприот) передает своему филиалу, зарегистрированному в РК стоимость услуг (товаров) для формирования полной стоимости объекта недвижимости. Передаваемые затраты, в частноти это проектная документация по объекту недвижимости и др. были приобретены у Российской компании. Обращаю Ваше внимание, что здесь не происходит никакой реализации.

Как нам пояснил аудитор, такая сделка подлежит обложению НДС и филиал должен заплатить его. может здесь еще есть риски по КПН?

Вопрос: правильно ли это, куда смотреть в Налоговом кодексе или есть еще какие подзаконные акты? Если НДС все-таки возникает, тогда напрашивается следующий вопрос, а где взять источник для уплаты такого НДС?

В тоже время, если головная компания, резидент РФ передает накопленные затраты своему филиалу, зарегистрированному в РК для их капитализации, то никаких налоговых последствий у филиала не возникает.

С уважением, Илья

[Лел]

Вопрос: правильно ли это,

Неправильно, при передаче головным офисом имущества (активов) своему структурному подразделению никакой реализации не происходит, так как это передача происходит внутри компании. Согласно ст. 12 НК:

29) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;

В данном случае филиал нерезидента не приобретает в результате реализации эти затраты, никакого оборота по НДС не возникает.

В тоже время, если головная компания, резидент РФ передает накопленные затраты своему филиалу, зарегистрированному в РК для их капитализации, то никаких налоговых последствий у филиала не возникает

В чем филиал кипрской компании отличается от филиала российской компании? Ничем - тот и другой являются филиалами, то есть частью юридического лица, а не отдельным юридическим лицом. От того, что головной офис находится на Кипре, его филиал не может становится чем-то другим, кроме как структурным подразделением, да хоть на Луне.

[Илья]

Добрый день, уважаемая Лел!

спасибо Вам за ответ.Вы очень помогаете.

наши аудиторы как всегда не ссылаются на конкретные положения, но говорят, раз это Киприот, т.е. контрагент из низконалоговой резиденции, то у него возникают такие-то последствия.

для меня это тоже загадка.

С уважением, Илья

[Гость Гость]

Вы пишите что "проектная документация по объекту недвижимости и др. были приобретены у Российской компании", те Голова получила услуги от российской компании в отношений проектов находящихся на территории РК по которым КЗ-филиал ведет работы и это российская компания оказывающая услуги также является филиалом Головы?

[Гость Бухгалтер-любитель]

Добрый день, уважаемая Лел!

спасибо Вам за ответ.Вы очень помогаете.

наши аудиторы как всегда не ссылаются на конкретные положения, но говорят, раз это Киприот, т.е. контрагент из низконалоговой резиденции, то у него возникают такие-то последствия.

для меня это тоже загадка.

С уважением, Илья

Я тоже считаю, что Лел в данном вопросе права и в этой ситуации нет оборота облагаемого НДС и оборота по импорту.

Что касается контрагента из низконалоговой резиденции, то речь идет о доходах. Возникают ли они у нерезидента, надо определиться на каких условиях вам передают активы? Может аудиторы имеют больше информации?

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

1) доходы от реализации товаров на территории РК, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осущест-вления внешнеторговой деятельности;

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;

См. Письмо НК МФ РК от 20.03.2008 г. № НК-13-18/2543

3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестра-хованию рисков), консультационных, аудиторских, юриди-ческих (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а так-же нотариальных услуг) услуг за пределами РК:

резиденту;

нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

См. Письмо НК МФ РК от 7.07.2009 г. № НК-13-18/6354

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответст-вии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализа-ции), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от:

резидента;

нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Респуб-лике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связа-ны с деятельностью такого постоянного учреждения; ...

[Илья]

Вы пишите что "проектная документация по объекту недвижимости и др. были приобретены у Российской компании", те Голова получила услуги от российской компании в отношений проектов находящихся на территории РК по которым КЗ-филиал ведет работы и это российская компания оказывающая услуги также является филиалом Головы?

немного поясню:

есть Российская головная компания (инвестор) которая приобрела проект.документацию для ведения строительства БЦ в РК. Документация приобреталась у российских подрядчиков. также был зарегистрирован в РК филиал Российской компании. Далее был заключен договор между инвестором, российской компание с заказчиком строительства (резидентом РК), по которому заказчик все выполненные работы должен передать на баланс филиала инвестора в РК.

Заказчик так и сделал.

далее было принято решении о замене инвестора. при этом:

1. филиал российского инветосра передает все накопленные затраты филиалу нового инветсора (киприота) на территории РК. передача отражается через реализацию незавершенки. со всеми вытекающими налог.последствиями.

2. кроме того, первоначальный инвестор - головная компания (РФ) реализует за пределами РК проектную документацию новому инвестору - головной компании (кипр). Далее новый инвестор (Киприот, головная компания) передает на баланс своему филиалу, зарегистрированному в РК стоимость проектной документации для форммирования полной стоимости объекта недвижимости.

стройка еще не закончена. на нового инвестора получено разрешение на строительство.

Я не понимаю, где при передаче от головной компании своему филиалу накопленных затрат появляется НДС и КПН (будь то Киприот или Россиянин). Ну нет здесь никакой реализации и перехода права собственности.

Поправьте меня если я не прав.

Изменено 27 Июля 2011 пользователем Илья

[Лел]

Я не понимаю, где при передаче от головной компании своему филиалу накопленных затрат появляется НДС и КПН (будь то Киприот или Россиянин). Ну нет здесь никакой реализации и перехода права собственности.

Поправьте меня если я не прав.

Вы правы . Аудиторы реагируют на слово "Кипр", слышали звон, но не знают где он. Ключевым словом в связке "резидент Кипра передает имущество своему филиалу" является слово "филиал", а не "Кипр". Как можно реализовать что-то своему филиалу, получается самому себе продал? В ГК сказано, что филиалы не являются юридическими лицами, то есть, филиал резидента Кипр не является отдельным лицом сам по себе, а это сам резидент Кипра осуществляет свою деятельность в РК.

Если аудиторы такие вумные, пусть обосновывают свою т.з., или хотя бы напишут бухгалтерскую проводку которая будет сделана у головного офиса при передаче затрат в свой филиал. Этого даже достаточно, чтобы увидеть, что никакого дохода у головы при этом не возникает, то есть нет реализаци. И пусть учат бухучет и читают НК.

[Гость Гость]

Если смотреть по существу, в случае если все расходы по проектированию будут переданы на баланс Филиала в Кз и пойдут на вычеты в целях КПН на основании счета выставленного головной компанией и документов от российских подрядчиков для подтверждения расходов по проектированию (договора, счета на оплату и акты выполненных работ), то как бы получается что филиал в Кз получил услуги по проектированию от нерезидентов (российских компаний) для постройки БЦ в РК.

Далее, статья 276-5 НК РК 2. Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Казахстан, если:

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества.

Для целей настоящего подпункта недвижимым имуществом признаются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;

Учитывая вышеизложенное, место реал-я услуг по проектированию от российских компаний будет являться КЗ и подлежат НДС.

КПН скорей всего тоже будет в отношении российских компаний если Филиал-КЗ будет вычетать эти расходы в целях КПН.

[Илья]

Если смотреть по существу, в случае если все расходы по проектированию будут переданы на баланс Филиала в Кз и пойдут на вычеты в целях КПН на основании счета выставленного головной компанией и документов от российских подрядчиков для подтверждения расходов по проектированию (договора, счета на оплату и акты выполненных работ), то как бы получается что филиал в Кз получил услуги по проектированию от нерезидентов (российских компаний) для постройки БЦ в РК.

извините, но я не понимаю. может есть какие-то письма налоговиков или минфина?

при передачи проектной документации от головной компании РФ в адрес головной компании Кипр - реализация уже была отражена российской компанией. Был заплачен российский НДС.

Далее стоимость проектной документации относится (капитализируется) на стоимость ОС - бизнес-центра. и на вычеты по КПН будет относится через амортизацию.

Если Вы говорите , что здесь есть НДС. где же взять источник для его уплаты?

В отношении КПН: филиал не покупал проектную документацию, а получает ее от "головы". Недвижимого имущества еще нет. оно еще достраивается.

может есть арбитражная практика по таким вопросам?

Я склонен придерживаться мнения Лел.

С уважением, Илья

[Гость Гость]

Уточняющий вопрос, кто открыл Филиал в кз, российская компания или кипрская? если открыла российская компания то кипрская компания и филиал российской компании не могут быть одним юридическим лицом.

[Илья]

Уточняющий вопрос, кто открыл Филиал в кз, российская компания или кипрская? если открыла российская компания то кипрская компания и филиал российской компании не могут быть одним юридическим лицом.

как я указал Выше, филиалы есть как у кипрской компании так и российской компании.

Так вот в период строительства (несколько лет) когда российская компания передавала затраты своему филиалу в казахстан для форммирования полной стоимости объекта никаких вопросов у аудиторов и налоговиков не возникало (проходили налоговые проверки).

сейчас произошла замена инвестора с российской компании на киприота с соотвествующей передачей затрат.

Скажите мне пож. в чем тогда разница, когда головная компания киприот передает затраты своему филалу в казахстане?

[Гость Гость]

На самом деле как то у вас там запутано, 2 головные компании, у каждой по филиалу а бизнес центр один, и все капитализируют расходы на этот объект. Возможно я не полностью понимаю вашу ситуацию.

Просто приведу такой пример (не знаю поможет он вам или нет).

Допустим Компания-нерезидент (Головная компания) открыла филиал в кз для постройки недвижимости в Кз. Головная Компания понесла определенные расходы в виде приобретения услуг и товаров от третьих лиц у себя в стране в отношении объекта недвижимости в Кз. Для перевода расходов в филиал-Кз Головная компания выпускает счет с полным расписанием приобретенных услуг товаров.

При переходе расходов от Головной компании у филиала возникает обязательства по НДС в отношении полученных услуг от третьих лиц - нерезидентов (статью я указывал выше). Такая операция похожа на то как если бы местный резидент Кз получает услуги от резидентов РФ и обязан обложить НДС, только в вашей ситуации головная компания выступает посредником.

[Илья]

to Гость

согласно п. 3 ст. 276-5 НК РК документами подтверждающими место реализации работ, услуг являются:

договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком РК и налогоплательщиком государств - членов таможенного союза.

В нашей же ситуации покупател налогоплательщик казахстане не выступает.

прошу если есть информационные письма фискальных органов казахстана приведите их.

[Илья]

если бы покупателем был филиал, зарегистрированный в РК, тогда бы вопрос не возникал.