Эвитта Опубликовано 23 Сентября 2011 Жалоба Опубликовано 23 Сентября 2011 Хотела бы знать ваше мнение, коллеги. п. 2 ст. 111 НК РК: Цитата 2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, уменьшаются на сумму следующих доходов недропользователя по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта на недропользование: 1) полученных в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче, за исключением доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса; 2) полученных от реализации полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения; 3) полученных от реализации части права недропользования. Есть недропользователь, который осуществлял пробную добычу до момента коммерческого обнаружения. За счёт доходов от продажи добытых в этот период полезных ископаемых он производил вычет расходов (в этом же периоде), которые перечислены в п. 1 этой же статьи. Приходит налоговая с праверкой и доначисляем ему КПН, исключив из вычетов указанные расходы, мол их нужно было капитализировать и только потом брать на вычеты через амортизацию после коммерческого обнаружения. Я что-то не пойму, п. 2 ст. 111 НК к чему тогда существует в НК РК? Спор с налоговй разгорелся исключительно по различному толкованию НК РК, т.е. положения контракта нет необходимости сейчас затрагивать.
Лел Опубликовано 23 Сентября 2011 Жалоба Опубликовано 23 Сентября 2011 Эвитта писал(а): Есть недропользователь, который осуществлял пробную добычу до момента коммерческого обнаружения. За счёт доходов от продажи добытых в этот период полезных ископаемых он производил вычет расходов (в этом же периоде), которые перечислены в п. 1 этой же статьи. Приходит налоговая с праверкой и доначисляем ему КПН, исключив из вычетов указанные расходы, мол их нужно было капитализировать и только потом брать на вычеты через амортизацию после коммерческого обнаружения. Не поняла, что значит "исключили из вычетов"? Вычетов, которые являются вычетами налогового периода, во время периода разведки и оценки (включая пробную эксплуатацию) же нет. Все расходы-доходы в декларации по КПН указываются в одном приложении, называемом Расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие расходы недропользователей. При этом из этого приложения ничего не попадает в саму декларацию в раздел Вычеты. Расходы капитализирутся, доходы уменьшают капитализацию. Разница м/у расходами и доходами (если она существует) идет на вычеты в виде амортизации только после начала коммерческой добычи. При этом налогоплательщик начинает заполнять уже приложение Вычеты по фиксированным активам.
Эвитта Опубликовано 23 Сентября 2011 Автор Жалоба Опубликовано 23 Сентября 2011 (изменено) Лел, всё правильно пишете, не про вычеты идёт речь, а про уменьшение доходов от продажи полезного ископаемого, добытого до коммерческого обнаружения, за счёт расходов на геологоразведку и т.д. В какой период это уменьшение возможно делать? Налоговая полагает, что это возможно делать только после коммерческого обнаружения. Соответственно, вся сумма от продажи ПИ пошла недропользователю в доход отчётного периода, с которого ему был доначислен КПН. Изменено 23 Сентября 2011 пользователем Эвитта
Лел Опубликовано 25 Сентября 2011 Жалоба Опубликовано 25 Сентября 2011 Эвитта, здесь еще нужно смотреть на период, в котором происходили указанные операции. В НК в редакции до 01.01.2009 года статья 101 формулировалась так: 1. Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, включая расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, кроме расходов по реализации добытых полезных ископаемых, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов. Для целей настоящей статьи добыча после коммерческого обнаружения означает начало промышленной добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным органом в сфере геологического изучения, охраны и использования недр. Такие расходы, произведенные после образования отдельной группы и до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на ее увеличение. Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, включая доходы от передачи части права недропользования, за исключением: 1) доходов, полученных при реализации полезных ископаемых; 2) доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса. То есть, до 01.01.2009 данный доход в виде дохода от реализации полезных ископаемых, добытых в период разведки, в процессе пробной эксплуатации, включался в СГД периода. С 01.01.2009 в НК произошли изменения, и теперь эти доходы уменьшают капитализированные расходы на разведку, а не включаются в СГД. Разница между ст. 101 старого НК и ст. 111 нового НК очевидны, и интерпретировать положения статьи 111 в том значении, как это было до 2009 года, невозможно: 1. Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. Указанные расходы вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых. Сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше 25 процентов, к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец налогового периода. капитализируются все расходы на разведку, в т.ч. расходы и на пробную добычу. 2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, уменьшаются на сумму следующих доходов недропользователя по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта на недропользование: 1) полученных в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче, за исключением доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса; 2) полученных от реализации полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения; 3) полученных от реализации части права недропользования. доходы полученные от реализации пробной партии полезных ископаемых уменьшают капитализацию, а не исключаются из нее. Если налоговая начислила доход, по периоду до 01.01.2009 - то они правы, а если после 01.01.2009 - то, разумеется, они не правы, возможно, они просто не видели изменений в НК, внесенных в порядок налогового учета расходов и доходов в период разведки. Нужно им указать на их ошибку. Кроме этого, в статье 86 прямо указано: 1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Эвитта Опубликовано 26 Сентября 2011 Автор Жалоба Опубликовано 26 Сентября 2011 Лел, спасибо большое. Но я именно по периоду с 01.01.2009г. вопрос задала. Сейчас какое-то повальное доначисление идёт доходов по пробной добыче. Есть ещё один случай, когда доначислили недропользователю, у которого контракт до 2004 года (точнее 2000г.) и предусмотрена стабилизация налогового режима. Тогда действовал ещё закон о налогах, который предусматривал: Цитата Статья 23. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов 1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов. Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением доходов, полученных при реализации полезных ископаемых (кроме добытых в опытно-промышленных целях), доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, и доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 34 настоящего Закона. Т.е. положения, схожие с текущим НК РК. Им уже уведомление вручили о доначислении. Странно как-то. Не могу понять что творится.
Лел Опубликовано 26 Сентября 2011 Жалоба Опубликовано 26 Сентября 2011 Не понимаю, как можно читать статью 111 в сочетании со статей 86 настоящего НК как-то по другому. Явно же написано, мне сама природа возникновения такой логики налоговиков не понятна. Может быть они эту статью не читали еще с 01.01.2009? Или может быть не понимают сути этапов разведки, и думают, пробная эксплуатация - это уже и есть промышленная добыча? Тогда нужно им читать Закон о недрах ст. 84 и смотреть сам контракт. Или может быть они фиксируются на бухгалтерском учете, в котором доход от реализации учтен как доход от реализации? Но в этом случае, бухучет и налоговый учет - две большие разницы... Вобщем, тупят они как-то. Тем лучше для налогоплательщика - в любом случае суд он выиграет.
Рекомендуемые сообщения