Нерезиденты

[LoraL]

Добрый день,

подскажите, пожалуйста, как применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения между РК и Германией от 9 ноября 1998 года N 295-1.

Немецкая компания-нерезидент РК оказала компании -резиденту РК траснпортные услуги в международных перевозках. (доставили груз из Германии в РК).При оплате за услуги возникает подоходный налог у источника выплаты в размере 5%.

Какие в данном случае льготы существуют при оплате компанией РК

Компания РК хочет применить конвенцию по избежанию 2-го налогообложения, - что для этого требуется и в чем выиграем мы или Германия. Что Германия возьмет себе в зачет и на каком основании.

Можно ли что-то по конвенции съэкономить? НДС мы заплатим и возьмем в зачет? Или нет?

помогите, пожалуйста. Очень нужно.

Заранее благодарю.

Изменено 28 Февраля 2006 пользователем LoraL

[POLIN]

Какие в данном случае льготы существуют при оплате компанией РК

Компания РК хочет применить конвенцию по избежанию 2-го налогообложения, - что для этого требуется и в чем выиграем мы или Германия. Что Германия возьмет себе в зачет и на каком основании.

Можно ли что-то по конвенции съэкономить? НДС мы заплатим и возьмем в зачет? Или нет?

Все эти Конвенции преследуют только цель ослабления налогового бремени для нерезидента, что способствует расширению инвестирования в любую страну, гарантирующую такого рода льготы.

Вы, как резидент РК - никаких льгот не получаете, так как налог обязаны удержать с доходов немца, а не за свой собственный счет. Немцы могут воспользоваться конвенцией, в части налога на капитал, и заплатить налог в Германии, если конвенция предусматривает это в полном объеме.

В качестве варианта - все условности оформления условного банковского вклада в рамках НК РК ст.198, подтвердив свое резидентство и сделку, на условиях данной статьи. Причем, выгодно им это или нет - опть таки нужно им самим смотреть, на условиях их налогового Законодательства. Например, в РК уменьшается налог на прибыль на сумму, уплаченную казахстанским предпринимателем за пределами РК, в пределах налоговой ставки на прибыль, уоторая утверждена в РК. Есть ли такое положение у немцев - это им лучше знать.

При уплате НДС за нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК, вы имеете право на зчет данной суммы:

НК РК ст.235 п.2 пп.3:

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

3) сумма налога, указанная в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

[LoraL]

Статья 23

Устранение двойного налогообложения

в Государстве резиденции

1. В случае резидента Казахстана налог определяется следующим образом:

а) Если резидент Казахстана получает доход или владеет имуществом, которые согласно положениям настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, Казахстан позволит:

аа) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Федеративной Республике Германия;

bb) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, уплаченному в Федеративной Республике Германия.

Сумма налога, вычитаемого в соответствии с вышеприведенными положениями, не должна превышать налога, который был бы начислен на такой же доход в Казахстане по действующим в нем ставкам.

b) Если резидент Казахстана получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения облагается налогом только в Федеративной Республике Германия, Казахстан может включить этот доход или это имущество в базу налогообложения, но только для целей установления ставки налога, применяемой к другим доходам или другому имуществу, подвергаемым налогообложению в Казахстане.

2. Применительно к резиденту Федеративной Республики Германия налоги устанавливаются следующим образом:

а) Из базы обложения германскими налогами изымаются доходы из Казахстана, а также расположенные в Казахстане имущественные ценности, которые в соответствии с настоящим Соглашением могут облагаться налогом в Казахстане и не подпадают под действие подпункта b) настоящего пункта. Федеративная Республика Германия, однако, оставляет за собой право принимать в учет изъятые таким образом доходы или имущественные ценности при установлении налоговой ставки. В отношении доходов по дивидендам предыдущие положения настоящего пункта применяется только тогда, когда эти дивиденды, выплачиваются компании (за исключением партнерства), являющейся резидентом Федеративной Республики Германия, компанией, являющейся резидентом Казахстана, капитал которой принадлежит не менее, чем на 10 процентов непосредственно германской компании, и не вычитывались при исчислении прибыли выплачивающей дивиденды компании.

Для целей налогообложения имущества из базы обложения изымаются также доли участия, дивиденды по которым в случае, если они выплачивались бы, подлежали бы изъятию из базы налогообложения согласно положениям предыдущей части настоящего подпункта.

b) С учетом положений германского налогового законодательства, о производстве зачета иностранных налогов при налогообложении германскими налогами, взимаемых с дохода, производится зачет казахстанских налогов, уплаченных согласно законодательству Казахстана и в соответствии с настоящим Соглашением по нижеперечисленным доходам:

аа) дивидендам, не подпадающим под действие подпункта а) настоящего пункта;

bb) процентам;

cc) роялти;

dd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Казахстане;

ее) доходам согласно пункту 3 статьи 15 настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Казахстане;

ff) вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров;

gg) доходам артистов и спортсменов.

с) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 настоящего Соглашения и имущественных ценностей, лежащих в основе таких доходов, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Республики Германия не представляет подтверждения о том, что постоянное учреждение в хозяйственном (отчетном) году, в котором оно извлекло прибыль, или компания, являющаяся резидентом Казахстана, в хозяйственном (отчетном) году, в счет которого она распределила прибыль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от видов деятельности, подпадающих под действие номеров 1-6 пункта 1 параграфа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внешних налогах (deutsches Aubensteuergesetz), либо от долевых участий, подпадающих под действие пункта 2 параграфа 8 указанного Закона; то же положение действует в отношении недвижимого имущества, предназначенного для нужд постоянного учреждения (пункт 3 статьи 6 настоящего Соглашения), а также в отношении доходов от отчуждения данного недвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Соглашения) и движимого имущества, представляющего собой активы постоянного учреждения (пункт 2 статьи 13 настоящего Соглашения).

d) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта, двойное налогообложение устраняется посредством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта,

аа) если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям настоящего Соглашения или причисляются к разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоящего Соглашения) и этот конфликт нельзя урегулировать процедурой в соответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и если ввиду такого различного отнесения или причисления соответствующие доходы или имущественные ценности не были бы подвергнуты налогообложению или были бы подвергнуты недостаточному налогообложению, либо

bb) если Договаривающее Государство после надлежащих консультаций и с учетом ограничений согласно своему национальному законодательству уведомляет другое Договаривающее Государство по дипломатические каналам об иных доходах, к которым оно предполагает применять положения подпункта d) настоящего пункта. Уведомление вступает в действие лишь с первого дня календарного года, следующего за годом, в котором было передано уведомление и были выполнены все правовые требования согласно национальному законодательству уведомляющего Государства для вступления в силу уведомления.

Т.е. немцы могут зачесть у себя наши 5 %? (международные перевозки).

Не пойму п. 1 ст 199. Если есть ПУ в РК, то нерезидент освобожден от налогообложения. Он освоюожден здсь на территории РК, но мы все-равно обязаны перечислить эти 5%?

И еще, по ст 198-банковский счет- мы перчисляем 5% или в бюдежт или на усл.банковский счет? А они обязаны тогда предоставить необходимые документы и ЗАБРАТЬ эти 5% ? Или как? Что-то не пойму с этим условным счетом,

Заранее спасибо!

Изменено 1 Марта 2006 пользователем LoraL

[POLIN]

Не пойму п. 1 ст 199. Если есть ПУ в РК, то нерезидент освобожден от налогообложения. Он освоюожден здсь на территории РК, но мы все-равно обязаны перечислить эти 5%?

И еще, по ст 198-банковский счет- мы перчисляем 5% или в бюдежт или на усл.банковский счет? А они обязаны тогда предоставить необходимые документы и ЗАБРАТЬ эти 5% ? Или как? Что-то не пойму с этим условным счетом,

Если нерезидент осуществляет деятельность в РК через постоянное учреждение и является плательщиком налогов на территории РК - то он сам несет обязанность по своим налоговым платежам в рамках НК РК ст.184, и Вы с него 5% удерживать не станете.

На счет статьи 198 - условный банковский вклад является гарантией пополнения бюджета, в случае, если нерезидент не докажет свое право на применение международного договора.

НК РК ст.198 п.7-8:

7. По завершении выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан и при выполнении условий международного договора нерезидент с целью возврата ранее удержанной суммы подоходного налога представляет в налоговый орган заявление в порядке и по форме, установленных уполномоченным государственным органом.

8. Налоговый орган рассматривает указанное заявление и необходимые документы не позднее срока, установленного уполномоченным государственным органом, принимает решение по заявлению, которое сообщается нерезиденту и банку.