Подоходный налог с заработка главы представительства нерезидента

[Сентябринка]

Будет ли облагаться индивидуальным подоходным налогом в РК заработная плата главы представительства иностранного юридического лица если он является гражданином иностранного государства, при чем гражданином третьего гос-ва, то есть не государтсва резидентства головной компании. Выплата з/п происходит перечислением денежных средств с расчетного счета головной компани на карточку работника, окрытую в банке Казахстана. У главы представительства будет временная регистрация прибывания на территории РК сроком на один год.

[Estrella]

Будет ли облагаться индивидуальным подоходным налогом в РК заработная плата главы представительства иностранного юридического лица если он является гражданином иностранного государства, при чем гражданином третьего гос-ва, то есть не государтсва резидентства головной компании. Выплата з/п происходит перечислением денежных средств с расчетного счета головной компани на карточку работника, окрытую в банке Казахстана. У главы представительства будет временная регистрация прибывания на территории РК сроком на один год.

НК РК

Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 настоящего Кодекса.

4. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 статьи 191 настоящего Кодекса;

3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

7. Перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

1) доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

Обратите внимание, что согласно п.2. ст.189 НК РК физ лицо становится резидентом спустя 183 дня с момента приезда. Я так понимаю, что в течение этого времени физ лицо обязано получить РНН в Казахстане и тогда уже оплачить ИПН по ставке 10% как все.

Также, у вашего главы должна быть не временная регистрация, а рабочая виза без получения рабочего разрешения

Правила

выдачи виз Республики Казахстан

13. Виза на работу (ЖЕВ)

34. Визы на работу выдаются:

1) иностранцам, следующим в Республику Казахстан на работу - на основании визовой поддержки МИД РК, при наличии разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и письменного обращения юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан;

2) иностранцам, следующим в Республику Казахстан на работу, которым в соответствии с законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участницей которых является Республика Казахстан, получение разрешения на привлечение иностранной рабочей силы не требуется - на основании письменного обращения юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан;

Правила

определения квоты, условия и порядок выдачи разрешений работодателям

на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан

(с <A href="jl:2023612.0%20">изменениями и дополнениями по состоянию на 09.06.2011 г.)

3. Действие настоящих Правил не распространяется на иностранцев и лиц без гражданства:

1) работающих первыми руководителями филиалов или представительств иностранных юридических лиц;

[Гость людмила]

Спасибо, очень грамотный и полный ответ!

[Гость гость]

Будет ли облагаться индивидуальным подоходным налогом в РК заработная плата главы представительства иностранного юридического лица если он является гражданином иностранного государства, при чем гражданином третьего гос-ва, то есть не государтсва резидентства головной компании. Выплата з/п происходит перечислением денежных средств с расчетного счета головной компани на карточку работника, окрытую в банке Казахстана. У главы представительства будет временная регистрация прибывания на территории РК сроком на один год.

В своей практике я сталкивалась со случаями аналогичными Вашему. Поясню: в казахстанском ТОО с иностранным участием есть иностранные сотрудники. Заработную плату они получали из-за границы, ТОО им платило только минимальную зарплату, положенную по закону.

По Вашему вопросу: Вы не можете ему не платить, платите хотя бы минимальную заработную плату.

Тот доход, который он получает из-за границы, он должен сам задекларировать как физическое лицо.

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации:

6. Декларация по индивидуальному подоходному налогу для других категорий физических лиц представляется физическими лицами, не указанными в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Данная декларация предназначена для декларирования доходов физических лиц, налоговых вычетов, исчисления суммы индивидуального подоходного налога.

Приложения к декларации предназначены для детального отражения информации о видах и суммах доходов, об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.

Формы приложений к декларации могут содержать следующую информацию:

1) по имущественному и прочим доходам;

2) по доходу частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

3) по доходам, полученным из источников в иностранных государствах, в том числе по доходам, полученным в стране с льготным налогообложением, а также по суммам уплаченного иностранного налога и зачета иностранного налога. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, от которых получены такие доходы;

4) по доходам, подлежащим освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;

5) по доходам физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, и о наличии денег на таких счетах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ, ЧТО В ПУНКТЕ 6 ГОВОРИТСЯ НЕ ПРО РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ, А ПРО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, Т.Е. И РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ.

[Сентябринка]

Спасибо, за ответы! Однако, на счет оформления рабочей визы не совсем так. Временная регистрация в миграционной полиции уже произведена, о чем имеется выданное на руки свидетельство сроком на один год. Для получения которого предоставвлялись документы: свидетельство об учетной регистрации представительства, РНН, Генеральная доверенность, Положение о Представительстве, копия паспорт, при этом оформления рабочей визы не требовалось.

Из привиденного Estrella"34. Визы на работу выдаются:1) иностранцам, следующим в Республику Казахстан на работу - на основании визовой поддержки МИД РК, при наличии разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и письменного обращения юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан;2) иностранцам, следующим в Республику Казахстан на работу, которым в соответствии с законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участницей которых является Республика Казахстан, получение разрешения на привлечение иностранной рабочей силы не требуется - на основании письменного обращения юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан; следует, что рабочая виза выдается по запросу юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан, что в нашем случае отсутствует. Что касается налогообложения, как я поняла, обязательно необходимо перечислять заработную плату со счета представительства или все же возможно со счета головной компании с последующей самостоятельной подачей главой представительства налоговой декларации о доходах и уплатой подоходного налога?