stasy Опубликовано 10 Октября 2011 Жалоба Опубликовано 10 Октября 2011 Уважаемые Коллеги, Очень необходима ваша квалифицмрованная помощь и совет. К сожалению никогда не сталкивалась с такими сделками и у меня много сомнений по поводу налогообложения. 1) Компания А - нерезидент поручает компании Б - резиденту РК (ТОО) принять товар (по импорту) и передать его заказчику нерезидента на территории РК. Причем иногда импортные инвойсы иногда со стоимостью, а иногда бесплатные, т.е. только для таможенных целей. Компания А выплачивает вознаграждение компании Б за услуги. 2) Компания А - нерезидент поручает компании Б - резиденту РК (ТОО) найти, купить местный товар и передать его заказчику нерезидента на территории РК. Компания А выплачивает вознаграждение компании Б за услуги. 3) Компания А - нерезидент поручает компании Б - резиденту РК (ТОО) принять консультантов сотрудников - нерезидента и организовать им поездку туда и обратно на сайт заказчика нерезидента. Возникают визовые расходы, авиабилеты, такси и расходы по гостинице на несотрудников компании Б. Компания А выплачивает вознаграждение компании Б за услуги. Вопрос: 1) Мое мнение, что товары не принадлежат компании Б, учитываются за балансом, отслуживаются только сопутствующие расходы (таможенные пошлины, оформление, брокерские услуги и т.п.), которые впоследствии будут перевыставлены Компании Б. Сомнение только в том, какие могут быть последствия от бесплатных инвойсов. Какое налогообложение должно применяться в данном случае. 2) Является ли купленный товар имуществом компании Б и бкдет ли передача клиенту нерезидента рассматриваться, как оборот по реализации? 3) Можно ли перевыставить такие расходы нерезиденту и какие налоговые последствие могут иметь место? Заранее спасибо!
Лел Опубликовано 12 Октября 2011 Жалоба Опубликовано 12 Октября 2011 Вообще, подобные агентские отношения с нерезидентами являются очень неопределенными в налоговом смысле для агента, а значит имеют повышенные налоговые риски. Здесь условия договора нужно рассматривать индивидуально и под лупой. Конечно, право собственности на товар не переходит к посреднику в данном случае, так как товар принадлежит нерезиденту. Но, реализуя товар в РК, нерезидент получает доход в РК на основании ст. 192 п. 1: 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: 1) доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности а значит данные доходы подлежат налогообложению в РК и нерезидент должен платить налог на доходы в РК. Для осуществления этого существуют два варианта - либо налогообложение будет производиться через постоянное учреждение нерезидента, либо через налогового агента. ИМХО, в данном случае у вас, как у агента, есть все шансы, что вас признают или постоянным учреждением или налоговым агентом. То есть, может случиться так, что сама ваша деятельность состоящая из реализации товаров в РК от имени нерезидента, может являтся деятельностью нерезидента приводящей к образованию постоянного учреждения нерезидента, следовательно вы будете являться плательщиком КПН, выступая как подразделение нерезидента. Читайте ст. 191 НК или Конвенцию - там перечислены все признаки, которые могут приводить к образованию постоянного учреждения. А если все-же, вы придете к выводу, что в любом случае вы являетесь незавимым агентом (и постоянное учреждение нерезидента ваша деятельность не образует), то есть риск, что вы все равно должны будете удерживать налог с дохода, выплачиваемому нерезиденту, как налоговый агент. В данном случае, доходом может быть признана вся сумма, переводимая нерезиденту от его покупателей за товар. Вообщем, тут нужно тщательно изучать договор. По поводу НДС. Если вы как агент (поверенный или комиссионер) будете реализовывать товар, принадлежащий нерезиденту в РК, то такая реализация будет являться вашим оборотом по НДС, об этом четко говорит ст. 233 НК: 1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. 2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении: 2) реализации товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного То есть, НДС в любом случае должен будет уплачен в РК, в данном случае вы и будете являться таким плательщиком в РК. Таким образом, подумайте хорошо, надо ли все это вам.
Рекомендуемые сообщения