Налоговые обязательства возникают у резидента РК при получении счет-фактуры за оказанные услуги из РФ

[Гость Милана]

Здравствуйте.

Российская компания выполняет проектные работы для ТОО в РК. Проектные работы выполняются на территории России, и будут отправлены по интернету. Необходимую информацию для проекта предоставляет казахстанская сторона. Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при получении счет-фактуры за оказанные услуги из России? Российская фирма будет делать монтажные, пусконаладочные работы в Казахстане, будем ли мы платить КПН за нерезидента? Применяется ли конвенция во избежание двойного налогообложения.

Спасибо за ответ

[кеКи]

Касательно НДС:

Проектные работы, скорее всего, должны классифицироваться как инжиниринговые услуги, место реализации по которым определяется по месту налоговой регистрации покупателя услуг. Таким образом, у казахстанского покупателя возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента.

Работы по монтажу и пуконаладке осуществляются в Казахстане, следовательно, местом их реализации будет Казахстан в силу пп. 1 или 2 п. 2 ст. 276-5 НК РК. По ним тоже возникают обязательства по уплате КПН за нерезидента.

Касательно КПН:

Доходы от оказания услуг по проектированию в силу положений налоговой конвенции могут быть освобождены от обложения подоходным налогом в Казахстане, при условии отсутствия у нерезидента постоянного учреждения в Казахстане.

Доходы от оказания услуг по монтажу и пусконаладке также могут быть освобождены от налогообложения подоходным налогом, при условии что такая деятельность нерезидента на территории Республики Казахстан не превышает 183 дней. Иначе, деятельность нерезидента приводит к образованию постоянного учреждения. В таком случае, доходы нерезидента облагаются в общем порядке на уровне такого постоянного учреждения.

[кеКи]

Забыл упомянуть о том, что если нерезидент в нарушение требований законодательства не встает на налоговый учет в связи с образованием постоянного учреждения, то обязанность по уплате подоходного налога ложится на налогового агента, т.е. казахстанскую компанию, выплачивающую доход.