НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

[Гость СТЕПАН]

В ноябре месяце 2005 года ко мне, ЧП (цех по ремонту автомобилей) пришел налоговый инспектор с плановой проверкой. Он проверяет финансовую деятельность моего предприятия, а также делает запросы и проверяет мою внешнеэкономическую деятельность: я когда-то гонял машины с Германии с целью продажи как частное лицо, машины были проданы по доверенности в 2002-2003 годах, а в 2004 году были сняты с учета (требует подтверждения уплаты налогов с проданных автомобилей, договоры купли-продажи, хотя требования об уплате задолжности я из налогового комитета никогда не по-лучал); проверяют уплату налогов как частного лица: земельный (хотя я яв-ляюсь инвалидом третьей группы), имущественный налог на дом, в общем, всю «подноготную». Налоговый инспектор заявил, что может проверить, на какие доходы я приобрел холодильник и другое имущество, находящее в личном пользовании. Прошу помощи и разъяснения, правомерны ли дейст-вия налогового инспектора, может ли он к проверке ЧП приобщать проверку остальной деятельности, не относящейся к деятельности ЧП. Как защитить себя от вымогательства и нападок со стороны работников налогового комитета. :umnik:

[POLIN]

В Налоговом Кодексе проведение проверок регламентировано. Прежде всего установите вид проверки, по данным предписания:

НК РК ст.536 п.1:

1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:

1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) полное наименование налогоплательщика;

4) регистрационный номер налогоплательщика;

5) вид проверки;

6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

7) срок проведения проверки;

8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.

Установив вид проверки по пункту № 5 Предписания можно определить область интересов проверки.

А по пункту № 3 наименование налогоплательщика. Если в предписании написано, что проверяется Индивидуальный предприниматель СТЕПАН, то Вас должны проверять в рамках Вашей предпринимательской деятельности, о чем свидетельствует наличие у Вас государственной регистрации в качестве ИП, заявленный ИП СТЕПАНОМ налоговый режим (патент, упрощенная декларация, общеустановленный режим налогообложения, разовый талон....).

Просто так проверять холодильники и считать машины физического лица налоговый инспектор не имеет право. Изучите внимательно его предписание. Если он хочет проверить Вас как просто гражданина - пусть принесет соответствующее предписание, на гражданина СТЕПАНА.

НК РК ст.533:

3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) рейдовая проверка;

3) хронометражное обследование.

4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) тематическая проверка - проверка:

исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

5. Рейдовая проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:

1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

3) наличия лицензии, разового талона и иных разрешительных документов;

4) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

6. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

Именно в рамках данных требований к проверке и должно проходить такого рода мероприятие.

Изменено 11 Марта 2006 пользователем POLIN

[Гость Гость]

:biggrin: POLIN БОЛЬШОЕ СПАСИБО!Теперь опишу как всё развивается

Я являюсь индивидуальным предпринимателем, исчисление налогов произвожу по упрощённой схеме налогообложения, предписание на комплексную проверку получил в ноябре месяце для проверки налогового периода с 01.01.2001 по 30.09.2005.

Налоговый инспектор запросил представить инвентарные карточки учета основных средств и нематериальных активов за период с 23.07.2002г. по 30.09.2005г., инвентарные списки основных средств и нематериальных активов за период с 23.07.2002г. по 30.09.2005г., журналы ордера №6,12 за период с 23.07.2002г. по 30.09.2005г.

затем он запросил по требованию (дословно) Ведомости по учету доходов, не облагаемые у источника выплаты и (или) иные регистры отражающие доходы налогоплательщика, не облагаемые у источника выплаты, расчетно-платежные ведомости по заработной плате, карточки лицевых счетов работников по исчислению подоходного налога с физических лиц, а также иные документы необходимые для проведения комплексной налоговой проверки за период с 01.01.2001г. по 30.09.2005г.

И в дополнение к двум предъидущим требованиям ,мне вручили требование следующего содержания:

В дополнение к требованиям просим для проведения комплексной налоговой проверки представить документы, подтверждающие удержание налога у источника выплаты, и (или) разовые талоны по отчужденным автомобилям за период с 01.01.2001г. по 30.09.2005г.

Индивидуальный предприниматель СТЕПАН не занимался перегоном автомобилей и их продажей. В этот период этой деятельностью занимался гражданин СТЕПАН, и все соответствующие налоги им были уплачены.

На последний запрос СТЕПАН отвечает Председателю налогового комитета, что они не имеют права делать запрос по автомобилям в рамках данной проверки.

ПРАВ ЛИ СТЕПАН?

ПРАВОМЕРНЫ ЛИ, затребованы все виды документов, при ведении упрощенной форме отчётности?

Как вести себя? Нужно ли ждать акт проверки или писать жалобу?

За ранее благодарен!!!

[POLIN]

Индивидуальный предприниматель СТЕПАН не занимался перегоном автомобилей и их продажей. В этот период этой деятельностью занимался гражданин СТЕПАН, и все соответствующие налоги им были уплачены.

На последний запрос СТЕПАН отвечает Председателю налогового комитета, что они не имеют права делать запрос по автомобилям в рамках данной проверки.

ПРАВ ЛИ СТЕПАН?

Степан прав.

[POLIN]

ПРАВОМЕРНЫ ЛИ, затребованы все виды документов, при ведении упрощенной форме отчётности?

Как вести себя? Нужно ли ждать акт проверки или писать жалобу?

За ранее благодарен!!!

Правомерны.

Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 года № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

Статья 1. Сфера действия настоящего Закона

1. Действие настоящего Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей, подлежащих обязательной государственной регистрации (далее - предприниматели), юридические лица, являющиеся резидентами Республики Казахстан, филиалы и представительства нерезидентов, зарегистрированные на территории Республики Казахстан (далее - организации).

2. Предприниматели и организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с настоящим Законом, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, со стандартами бухгалтерского учета

Для ИП это Приказ и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2004 года N 84 Об утверждении стандарта бухгалтерского учета 23 "Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства"

Ведения учета и составление отчетности индивидуальными предпринимателями

2. Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной государственной регистрации в налоговом органе (далее - предприниматели) и неявляющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - Книга) - (Приложение 1).

Предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - Книга) (Приложение 2).

3. Операции и события отражаются в Книге в хронологическом порядке (на основании первичных документов) позиционным способом без применения двойной записи и Типового плана счетов бухгалтерского учета.

4. При ведении Книги предприниматель должен использовать доступный язык для каждого пользователя информации. В случае использования сокращений, закодированных записей и символов их значение должно ясно поясняться в каждом конкретном случае.

5. Книга открывается на один налоговый период и должна быть пронумерована, прошнурована. На последней странице записывается количество листов, которое заверяется подписью предпринимателя.

6. Наряду с Книгой предприниматель ведет ведомость (далее - В) учета товарно-материальных запасов - форма В-1 (Приложение 3), ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов - форма В-2 (Приложение 4), ведомость учета амортизационных отчислений - форма В-3 (Приложение 5), ведомость учета расчетов с поставщиками - форма В-4 (Приложение 6), ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками форма В-5 (Приложение 7), сводную ведомость - форма В-6 (Приложение 8).

7. Предприниматель, использующий труд наемных работников на постоянной основе, для учета расчетов по оплате труда наряду с Книгой должен также вести расчетно-платежную ведомость по оплате труда - форма В-7 (Приложение 9).

Ведение учета и составление отчетности юридическими лицами - субъектами малого предпринимательства

8. Субъекты малого предпринимательства (далее - Субъекты), являющиеся юридическими лицами отражают операции в учете на основе двойной записи, ведут учет и составляют отчетность с учетом нижеприведенных требований:

1) признание дохода и расхода.

При определении дохода и расхода используется метод начисления.

2) учет основных средств.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактические произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств.

В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов. Переоценка производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В момент выбытия объекта сумма переоценки относится на нераспределенный доход.

Для начисления амортизации могут применяться следующие методы:

метод равномерного (прямолинейного) списания. При этом сумма амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезной службы основных средств или предельных норм амортизации, установленных налоговым законодательством;

метод и правила, применяемые в налоговом законодательстве. При этом на расходы Субъекта относятся суммы амортизационных отчислений, равные суммам, определяемым в налоговых целях.

Последующие капитальные вложения (затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение) в основные средства увеличивают первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от их использования. Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания их технического состояния, должны признаваться как расходы периода, в котором они были произведены.

3) учет товарно-материальных запасов.

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу средневзвешенной стоимости.

Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный период, в котором признается связанный с ним доход.

В финансовой отчетности товарно-материальные запасы отражаются по фактической себестоимости.

4) учет финансовых инвестиций.

В бухгалтерском учете и финансовой отчетности финансовые инвестиции отражаются по покупной стоимости.

5) учет по корпоративному подоходному налогу.

Налоговый платеж по корпоративному подоходному налогу, представленный в финансовой отчетности, соответствует корпоративному подоходному налогу, заявленному в налоговых целях.

6) формы регистров бухгалтерского учета.

Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Субъект может вести:

книгу учета хозяйственных операций;

регистры бухгалтерского учета, представляющие собой ряд ведомостей.

Книга учета хозяйственных операций (Приложение 10) применяется Субъектами, не осуществляющими производство продукции (работ), связанного с большими затратами материальных ресурсов.

Книга учета хозяйственных операций является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денег, а также их источников у Субъекта на определенную дату и составить финансовую отчетность. Она содержит все применяемые Субъектом бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.

Наряду с книгой учета хозяйственных операций для учета расчетов по оплате труда с работниками Субъект ведет расчетно-платежную ведомость, аналогичную расчетной ведомости, применяемой индивидуальными предпринимателями (пункт 7).

Субъекты, осуществляющие производство продукции, работ и услуг, могут применять для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:

ведомость учета денег - форма В-8 (Приложение 11);

ведомость учета расчетов с поставщиками - форма В-9 (Приложение 12); ведомость учета с подотчетными лицами - форма В-10 (Приложение 13);

ведомость учета товарно-материальных запасов - форма В-11 (Приложение 14);

ведомость учета оплаты труда - форма В-12 (Приложение 15);

ведомость учета расчетов и прочих операций - форма В-13 (Приложение 16);

ведомость учета затрат отчетного периода - форма В-14 (Приложение 17);

ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов - форма В-15 (Приложение 18);

ведомость учета амортизационных отчислений - форма В-16 (Приложение 19);

ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками - формы В-17 (Приложение 20);

ведомость учета финансовых инвестиций - форма В-18 (Приложение 21).

Обобщение итогов по оборотам в применяемых ведомостях производится в сводной ведомости по форме В-19 (Приложение 22) на основании которой составляется бухгалтерский баланс.

Сводная ведомость является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

Для определения финансового результата за отчетный период Субъект использует таблицу расчета чистого дохода (Приложение 23), на основании которой составляется отчет о доходах и расходах. Правила заполнения Книг и ведомостей приведены в Приложении 24.

Кроме вышеуказанных регистров Субъекты могут применять регистры бухгалтерского учета, утвержденные уполномоченным органом Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

7) составление финансовой отчетности.

Субъекты представляют финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах, отчета о движении денег, в сроки, предусмотренные для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у Субъекта активы, собственный капитал, обязательства. Субъекты в бухгалтерском балансе могут не классифицировать активы и обязательства на долгосрочные и текущие. Бухгалтерский баланс может содержать следующие показатели:

в разделе "Активы":

нематериальные активы;*

основные средства;

накопленный износ по основным средствам;**

товарно-материальные запасы;***

счета к получению;

расходы будущих периодов;

авансовые платежи;

финансовые инвестиции;

деньги;

в разделе "Собственный капитал":

уставный капитал;

сумма переоценки основных средств;

резервный капитал;

нераспределенный доход (непокрытый убыток);

в разделе "Обязательства":

займы;

счета к оплате;

задолженность по налогам;

прочая кредиторская задолженность.

Отчет о доходах и расходах содержит следующие показатели:

доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг);

себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);

валовый доход:

расходы периода;****

прочие доходы (убытки);

доход (убыток) до налогообложения:

суммы корректировок бухгалтерского дохода в соответствии с правилами налогообложения;

налогооблагаемый доход;

корпоративный подоходный налог;

чистый доход (убыток).

Чистый доход (убыток) определяется как разность между доходом (убытком) до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанным от суммы налогооблагаемого дохода по действующей в текущем периоде налоговой ставке.

В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Если при составлении финансовой отчетности в текущем отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущий период, то корректировка этих ошибок, в том числе существенных, включается при определении чистого дохода или убытка за текущий период.

Налоговая отчетность - это обязанность налогоплательщика по исчислению налогов в

выбранном им режиме.

Ведение бухгалтерского учета (СБУ № 23) - это обязательство по ведению

бухгалтерского учета. Это два разных Закона, которые обязательны к применению на

территории РК.

Не смотря на то, что Вы отчитываетесь с применением специального налогового режима, это не упраздняет Вашей обязанности по ведению учета в рамках своей предпринимательской деятельности.

Предусмотрена ответственность за нарушение ведения бухгалтерского учета в рамках Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года № 155-II:

Статья 208. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения

1. Отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан порядка, кроме случая, предусмотренного частью третьей настоящей статьи, -

влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от десяти до сорока месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -

влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от двадцати до пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двадцати процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

3. Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) -

влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Примечание. Под нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов и (или) счетов-фактур, и (или) регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.

[Гость Гость]

POLIN СПАСИБО!!!

За нарушение ведения документации прийдётся платить,

но как сделать ,чтобы сумма штрафа была не по максимуму.

Получается,что СТЕПАНУ выгодней было работать по патенту,хотя по рекомендации налогового инспектора

он выбрал упрощенную форму отчётности.

Мастерская небольшая работают два человека.

При составлении основных средств,налоговый инспектор записал даже табуретки......

???? :suspect:

[POLIN]

POLIN СПАСИБО!!!

За нарушение ведения документации прийдётся платить,

но как сделать ,чтобы сумма штрафа была не по максимуму.

Получается,что СТЕПАНУ выгодней было работать по патенту,хотя по рекомендации налогового инспектора

он выбрал упрощенную форму отчётности.

Мастерская небольшая работают два человека.

При составлении основных средств,налоговый инспектор записал даже табуретки......

????

Да, патент в Вашем случае - самая удобная форма осуществления деятельности. Переходите на него после проверки.

А с инспектором - договаривайтесь..... Юрист, которого Вы наймете для защиты своих интересов встанет Вам в такую же сумму, как и штраф. Не бизнес - а бульон из под яиц.

Сейчас, когда у Вас проверка - напишите заявление на закрытие в качестве ИП. Потом опять откроетесь и будете работать по патенту. Потому что переход на иной режим налогообложения опять повлечет проверку. Так что убивайте одним выстрелом двух зайцев.

Изменено 18 Марта 2006 пользователем POLIN

[Гость Гость]

POLIN,спасибо за помощь!!! :suspect: