Касательно налогообложения арендной платы

[Гость Бухгалтер]

Добрый день! Интересует следующий ответ на вопрос знатоками налогового законодательства.

ТОО по договору аренды выплачивает арендную плату работнику ТОО за использование его личного автомобиля в целях предприятия.

Какими налогами облагается вышеуказанная арендная плата? Работник - физическое лицо не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Жду коментарие знатоков. Спасибо!

[Zarin-A]

всеми налогами и обязательными платежами как с дохода работника

Изменено 2 Декабря 2011 пользователем Zarin-A

[Александр Чашкин]

Предлагаю иную версию: только ИПН у источника выплаты с дохода физического лица от налогового агента по договору гражданско-правового характера.

[Гость Бухгалтер]

Предлагаю иную версию: только ИПН у источника выплаты с дохода физического лица от налогового агента по договору гражданско-правового характера.

Какими НПА, можно подтвердить ваше объяснение перед налоговой проверкой?

[Гость Бухгалтер]

Какими НПА, можно подтвердить вашу версию, перед налоговой проверкой?

[Гость Бухгалтер]

Что нет НПА, которые могут подтвердить версию, что только ИПН у источника выплаты с дохода физического лица от налогового агента по договору гражданско-правового характера?

[Александр К]

Доход, получаемый работником, облагается у источника выплаты:

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

2) доход физического лица от налогового агента;

Поскольку одна и та же сумма дважды не может облагаться налогом, то другого налога здесь не будет.

[Гость Бухгалтер]

Доход, получаемый работником, облагается у источника выплаты:

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

2) доход физического лица от налогового агента;

Поскольку одна и та же сумма дважды не может облагаться налогом, то другого налога здесь не будет.

Пенсионные, соц. отчисления, соц. налог удерживаются в данном случае? или только ИПН?

Кто поможет ответить на вопрос, срочно нужно знать. Спасибо!

[Александр К]

Пенсионные, соц. отчисления, соц. налог удерживаются в данном случае? или только ИПН?

Кто поможет ответить на вопрос, срочно нужно знать. Спасибо!

Нет, только ИПН, поскольку договор будет заключаться с лицом не как с работником в связи с осуществлением им его функций по трудовому договору, а как с физлицом, дающим имущество в аренду.

[Гость Бухгалтер]

Спасибо, Александр! Договора 2007 года и 2008 года и налоговики докапались.

[Александр Чашкин]

Какими НПА, можно подтвердить вашу версию, перед налоговой проверкой?

Поскольку речь идет о 2007,2008 гг. - Налоговым кодексом РК от 2001 года.

Статьи другие, но смысл такой же, что разъяснил коллега adviser24: в данном случае речь идет не о "доходе работника", а о доходе физического лица от налогового агента.

[Гость Бухгалтер]

Поскольку речь идет о 2007,2008 гг. - Налоговым кодексом РК от 2001 года.

Статьи другие, но смысл такой же, что разъяснил коллега adviser24: в данном случае речь идет не о "доходе работника", а о доходе физического лица от налогового агента.

Спасибо!

[Гость Бухгалтер]

В 2007 году, юрист нашей компаний получал арендную плату по договору аренды за эксплуатацию своего авто. В договоре указаны с одной стороны предприятие с другой стороны работник, а не арендодатель. ТОО удерживало только ИПН. Налоговая проверка считает, что доход полученный в данном случае должен облагаться всеми налогами и отчислениями, т.е и ИПН и Соц налог, пенсионные и соц. отчисления. Доход за аренду работник получал не из фонда заработной платы. Как правильно должно быть и на какие НПА можно сослаться? Спасибо! жду мнений юристов..

[Александр К]

В 2007 году, юрист нашей компаний получал арендную плату по договору аренды за эксплуатацию своего авто. В договоре указаны с одной стороны предприятие с другой стороны работник, а не арендодатель. ТОО удерживало только ИПН. Налоговая проверка считает, что доход полученный в данном случае должен облагаться всеми налогами и отчислениями, т.е и ИПН и Соц налог, пенсионные и соц. отчисления. Доход за аренду работник получал не из фонда заработной платы. Как правильно должно быть и на какие НПА можно сослаться? Спасибо! жду мнений юристов..

Вы вообще читаете что выше в теме писалось? ИМХО разницы нет тут как названа сторона, по сути юрист являлся физическим лицом, сдающим юридическому лицу имущество в аренду. Соответственно, получал он плату как физическое лицо, поскольку я более чем уверен что в функционале юриста как работника нет обязанности предоставлять юридическому лицу авто в аренду.

Изменено 14 Декабря 2011 пользователем adviser24

[Гость Бухгалтер]

Но налоговики вынесли штраф, как им объяснить это?

[Гость Бухгалтер]

Нам вручили акт и уведомление, что делать?

[Гость Бухгалтер]

Налоговая ссылается, что в договоре указаны предприятие и работник и поэтому ТОО должно было уплачивать все платежи, а не ИПН только. Помогите...

[Гость Бухгалтер]

На какую статью ссылаться в Кодексе о налогах и других обязательных платежах в бюджет по состоянию на 1 января 2007 года, чтобы объяснить налоговой, что они не правы?

[Гость СЕРЖО]

Доходы физического лица ( как работника, так и не работника) являются доходами физического лица от разовых выплат, облагаемых у источника выплаты. К доходу от разовых выплат относится доход по заключенным договорам ГПХ, а также другие разовые выплаты (статья 540 ГК РК: по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование) Данные выплаты не являются налогооблагаемой базой для исчесления социального налога. ОПВ, соц. отчислений, так как не являются доходами работника. В помощь письмо НК МФ РК от 13.08.2004 № НК-УМ-08-5-16/6605

[СЕРЖО]

Вопрос

Ознакомившись с писмом от 13.08.2004 г.№ НК-УМ-08-5-16/6605 текст которого приведен ниже, у меня воникли вопросы?

Что делать если ранее, согласно, разъяснений НК по г. Алматы в Бюллетне бухгалтера,по заключеным договорам аренды с частными лицами не являющимися ИП, удерживался ИПН у источника выплат?

Какая ответственность возникает у предприятия если оно вынуждено брать в аренду транспорт и механизмы в различных регионах у частных лиц. не являющимися ИП?

Письмо НК

Налоговые комитеты по областям

и городам Астана, Алматы,

«Астана-жана кала», МРНК № 1

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами относительно налогообложения доходов, полученных физическими лицами по договорам имущественного найма (аренды), сообщает следующее.

Согласно статье 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 ГК предпринимательство – это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 19 ГК обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер МРП, (МРП на 2004 год составляет 919 тенге), соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 919 х 12 =11028 тенге. Сумма арендной платы признается доходом физического лица от сдачи в аренду имущества.

Таким образом, в случае, если сумма арендной платы превышает необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Доход индивидуального предпринимателя в свою очередь, относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты, согласно статье 163 Налогового кодекса.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса.

В случае, если физическое лицо-арендодатель, сдающее имущество в аренду, является работником лица-арендатора, то доход такого физического лица от сдачи в аренду имущества также относится к доходу, полученному физическим лицом от занятия предпринимательской деятельностью.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса, является численность работников, включая самих плательщиков.

Уплата социального налога, согласно пункту 3 статьи 317 Налогового кодекса, индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, осуществляется в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

Согласно пункту 2 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для адвокатов, частных нотариусов и индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от дохода, определяемого в соответствии с законодательством Республики Казахстан, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы.

Учитывая вышеизложенное, независимо от того, является ли физическое лицо (арендодатель) по отношению к арендатору работником, или нет, такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать индивидуальный подоходный и социальный налоги, а также обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды согласно нормам налогового и пенсионного законодательств, указанным выше.

Настоящее разъяснение довести до сведения нижестоящих налоговых органов, а также налогоплательщиков путем размещения на стендах и через средства массовой информации.

Первый заместитель Председателя

Налогового комитета

Министерства финансов

Республики Казахстан Н. Усенова

Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) доход работника;

2) доход от разовых выплат;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Имейте в виду, что:

Статья 145. Ставки налога

1. ...

1-1. Доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке "О" при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.

2. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.

3. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10 процентов.