Плата за аренду морского судна - роялти?

[кеКи]

Коллеги, согласно действующему Налоговому кодексу плата за аренду морского судна рассматривается как роялти. Вместе с тем, по конвенции об устранении двойного налогообложения, например с Россией, вопрос о квалификации подобной платы не совсем однозначен. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 12 Конвенции с Россией роялти возникает в случае аренды промышленного, коммерческого и научного оборудования. В связи с этим, логично предположить, что морское судно, будучи транспортным средством, является чем-то отличным от оборудования. Из данного предположения следует, что в рассматриваемой ситуации роялти не возникает, и существует возможность полностью освободить платежи за аренду от подоходного налога у источника по статье 7 Конвенции "доходы от предпринимательской деятельности". Но, меня терзают сомнения.

Прошу делиться своими мнениями.

Изменено 22 Декабря 2011 пользователем Пользователь № 59251

[Эвитта]

А аренда судна производится не для м/н перевозок? В этом случае ст. 8 конвенции с РФ применима:

Статья 8

Международные перевозки

1. Прибыль, полученная резидентом Договаривающегося Государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке облагается налогом только в этом Государстве.

См.: Письмо территориального НК № 259

2. Доходы резидента Договаривающегося Государства от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках, облагаются налогом только в этом Государстве.

3. Положения пунктов 1 и 2 распространяются также на прибыль от участия в пуле, совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.

[кеКи]

А аренда судна производится не для м/н перевозок? В этом случае ст. 8 конвенции с РФ применима:

Судно арендуется для проведения геохимических и геобиологических работ в казахстанском секторе Каспия. Так что, увы, статью 8 применить не получится.

[кеКи]

Может, кто сталкивался? Можно ли классифицировать морское судно как оборудование?

[KZ Lawyer]

Советую посмотреть налоговое законодательство Договаривающегося Государства с РК по вопросам избежания двойного налогооблажения, в части, что относиться к роялти?

Если там так же как и в РК платежи за использование или право использования морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера относиться к роялти, имхо, невозможно будет избежать роялти.

[кеКи]

Я посмотрел. В России плата за аренду морского судна не рассматривается как роялти, хотя и является доходом нерезидента "от источников" в России. Я также изучил комментарии к модельной конвенции ОЭСР. Там говорится только о лицензионных платежах и плате за аренду оборудования. Речи о морских или каких-либо иных судах применительно к роялти не ведется.

Таким образом, в законодательстве России, в отличие от законодательства Казахстана, в определение роялти не включаются платежи за аренду морских судов. Комментарии ОЭСР, по сути, применительно к роялти имеют в виду только лицензионные платежи и платежи за аренду оборудования.

Следовательно, есть основания для освобождения от налогообложения по ст. 7 Конвенции.