КПН у источника выплаты с доходов нерезидента

[Алия с]

Прошу дать разъяснения по следующей ситуации. Наша компания заключила договор с резидентом США -BLOOMBERG (далее - нерезидент), согласно которому нам предоставляется право пользования программным обеспечением "BLOOMBERG" за определенную плату. В свою очередь Нерезидент предоставил нам апостилированный документ, подтверждающий статус резиденства США (далее - сертификат).

В данной ситуации у нас возникли следующие вопросы:

1 . Обязана ли наша Компания удерживать налог у источника выплаты за Нерезидента при наличии сертификата. 2. По какой ставке необходимо удерживать налог у источника выплаты с доходов нерезидента. 2 . Можно ли использовать при налогообложении льготы, предусмотренные Конвенцией об избежании двойного налогообложения? Если можно, то полностью или частично будет снижена процентная ставка налога у источника выплаты с доходов нерезидента в случае применения положений Конвенции?

[Александр К]

1. Сертификат резидентства нужен для того, чтобы вы как казахстанская компания, могли применять положения конвенции об избежании двойного налогообложения. В соответствие с ней (в приоритете) и нормами НК и происходит удержание КПН у источника.

2. Насколько я понимаю, в данном случае вы должны будете платить роялти (п. 2 ст. 12 Конвенции) в размере 10% от суммы дохода.

3. Как указано в данном пункте,

...Однако такие роялти также могут облагаться налогом в том Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если бенефициар роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый в таком случае, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. В случае роялти, описанных в подпункте b) пункта 3 бенефициар роялти может исчислять налог на эти доходы на базе чистого дохода, как если бы эти доходы были получены постоянным представительством или постоянной базой в Договаривающемся Государстве, в котором возникает роялти.

[кеКи]

2. Насколько я понимаю, в данном случае вы должны будете платить роялти (п. 2 ст. 12 Конвенции) в размере 10% от суммы дохода.

ИМХО, если все завуалировать под "информационные услуги", то можно полностью освободиться от налога, применив ст. 7 Конвенции. Хотя, риск присутствует