Пени, штрафы по хоз.договорам

[Гость Ринат]

Здравствуйте. По договору займа организация начислила пеню за несвоевременную оплату по договору. Включатся ли пеня в совокупный годовой доход? Облагается ли НДС? В каких статьях Налогового кодекса можно найти ответы на данные вопросы?

Заранее благодарю.

[Гость Роза]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста сог.закл. Договору нами было предъявлено и через суд оплачен Штраф и пеня за прсорочку по оплате за товар. Дт1210 Кт 6280 доход Дт1210 Кт3130 НДс с прелъяв.сумм. Подскажите пожалуйста, верна ли проводка или не облагается НДс штрафами и пеней по хоз.договорам? Спасибо

[Гость гость]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста сог.закл. Договору нами было предъявлено и через суд оплачен Штраф и пеня за прсорочку по оплате за товар. Дт1210 Кт 6280 доход Дт1210 Кт3130 НДс с прелъяв.сумм. Подскажите пожалуйста, верна ли проводка или не облагается НДс штрафами и пеней по хоз.договорам? Спасибо

Письмо территориального НК № 945

АОЗТ обратилось к Вам с письмом (приложение № 1) и повторным письмом (приложение № 3), получило ответы, из которых видно, что пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, и, соответственно, не возникает обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

В связи с выходом приказа Министерства Финансов от 17 апреля 2009 г. № 165 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов РК от 25 декабря 2008 г. № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности», в третий раз просим Вас дать разъяснение:

1) по каким строкам формы 300.00 показать доход от пени, если наше предприятие выставило счета-фактуры недобросовестным клиентам и получило таким образом доход от пени:

- до 01 января 2009 г.;

- с 01 января 2009 г.;

2) по каким строкам формы 300.00 и формы 307.00 (до 01 января 2009 г.) показать пени, которые предъявлены нашему предприятию третьими лицами:

- до 01 января 2009 г.;

- с 01 января 2009 г.

Налоговый департамент сообщает следующее.

Согласно статье 229 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), объектами обложения НДС являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК, за исключением необлагаемого оборота.

Согласно статье 293 Гражданского кодекса, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

При этом в Правилах составления налоговой отчетности по НДС, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 25.12.2008 г. № 611 (с изменениями и дополнениями от 17.04.2009 г.), следует указывать оборот по реализации товаров работ, услуг. Так как пеня не является объектом обложения НДС, то в формах 300.00 и 307.00 суммы пени не отражаются.

Таким образом, начисленные пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, соответственно, не возникает обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

Заместитель начальника

М. Такиев

В связи с введением нового Налогового кодекса РК с 01.01.2009 г., просим дать следующие разъяснения:

1. Облагается ли доход «Пени» налогом на добавленную стоимость? Согласно какой статье Налогового кодекса?

2. Если доход «Пени» не облагается НДС, как его расценивать - как доход, облагаемый по нулевой ставке и при заполнении формы 300.00 «Декларации по НДС» показывать пени по строке 300.00.002 «Оборот, облагаемый по 0% ставке НДС (300.02.005)», - в этом случае как заполнить форму 300.02, которая не предусматривает заполнения оборота по пени; или как оборот, освобожденный от НДС, и показывать пени по строке 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС (300.04.003)», - в этом случае как заполнить форму 300.04?

Т.е. просим дать разъяснение - по какой строке формы 300.00 показывать доход предприятия в виде пени, какие при этом нужно заполнять приложения к форме 300.00.

Налоговый департамент сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 238 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, начисленные пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, соответственно, не возникают обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

Повторно спрашиваем:

Если доход «Пени» не облагается НДС, как его расценивать - как доход, облагаемый по нулевой ставке и при заполнении формы 300.00 «Декларации по НДС» показывать пени по строке 300.00.002 «Оборот, облагаемый по 0% ставке НДС (300.02.005)», - в этом случае как заполнить форму 300.02, которая не предусматривает заполнения оборота по пени; или как оборот, освобожденный от НДС, и показывать пени по строке 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС (300.04.003)», - в этом случае как заполнить форму 300.04?

Т.е. просим дать разъяснение - по какой строке формы 300.00 показывать доход предприятия в виде пени, какие при этом нужно заполнять приложения к форме 300.00.

Налоговый департамент сообщает следующее.

Как указывалось в письме, начисленные пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, соответственно, не возникает обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

Соответственно вышеизложенному и согласно Правилам составления налоговой отчетности по НДС, в форме 300.00 начисленные суммы пени не отражаются.

[Гость гость]

Здравствуйте. По договору займа организация начислила пеню за несвоевременную оплату по договору. Включатся ли пеня в совокупный годовой доход? Облагается ли НДС? В каких статьях Налогового кодекса можно найти ответы на данные вопросы?

Заранее благодарю.

Письмо территориального НК № 945

АОЗТ обратилось к Вам с письмом (приложение № 1) и повторным письмом (приложение № 3), получило ответы, из которых видно, что пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, и, соответственно, не возникает обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

В связи с выходом приказа Министерства Финансов от 17 апреля 2009 г. № 165 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов РК от 25 декабря 2008 г. № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности», в третий раз просим Вас дать разъяснение:

1) по каким строкам формы 300.00 показать доход от пени, если наше предприятие выставило счета-фактуры недобросовестным клиентам и получило таким образом доход от пени:

- до 01 января 2009 г.;

- с 01 января 2009 г.;

2) по каким строкам формы 300.00 и формы 307.00 (до 01 января 2009 г.) показать пени, которые предъявлены нашему предприятию третьими лицами:

- до 01 января 2009 г.;

- с 01 января 2009 г.

Налоговый департамент сообщает следующее.

Согласно статье 229 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), объектами обложения НДС являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК, за исключением необлагаемого оборота.

Согласно статье 293 Гражданского кодекса, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

При этом в Правилах составления налоговой отчетности по НДС, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 25.12.2008 г. № 611 (с изменениями и дополнениями от 17.04.2009 г.), следует указывать оборот по реализации товаров работ, услуг. Так как пеня не является объектом обложения НДС, то в формах 300.00 и 307.00 суммы пени не отражаются.

Таким образом, начисленные пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, соответственно, не возникает обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

Заместитель начальника

М. Такиев

В связи с введением нового Налогового кодекса РК с 01.01.2009 г., просим дать следующие разъяснения:

1. Облагается ли доход «Пени» налогом на добавленную стоимость? Согласно какой статье Налогового кодекса?

2. Если доход «Пени» не облагается НДС, как его расценивать - как доход, облагаемый по нулевой ставке и при заполнении формы 300.00 «Декларации по НДС» показывать пени по строке 300.00.002 «Оборот, облагаемый по 0% ставке НДС (300.02.005)», - в этом случае как заполнить форму 300.02, которая не предусматривает заполнения оборота по пени; или как оборот, освобожденный от НДС, и показывать пени по строке 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС (300.04.003)», - в этом случае как заполнить форму 300.04?

Т.е. просим дать разъяснение - по какой строке формы 300.00 показывать доход предприятия в виде пени, какие при этом нужно заполнять приложения к форме 300.00.

Налоговый департамент сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 238 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, начисленные пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, соответственно, не возникают обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

Повторно спрашиваем:

Если доход «Пени» не облагается НДС, как его расценивать - как доход, облагаемый по нулевой ставке и при заполнении формы 300.00 «Декларации по НДС» показывать пени по строке 300.00.002 «Оборот, облагаемый по 0% ставке НДС (300.02.005)», - в этом случае как заполнить форму 300.02, которая не предусматривает заполнения оборота по пени; или как оборот, освобожденный от НДС, и показывать пени по строке 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС (300.04.003)», - в этом случае как заполнить форму 300.04?

Т.е. просим дать разъяснение - по какой строке формы 300.00 показывать доход предприятия в виде пени, какие при этом нужно заполнять приложения к форме 300.00.

Налоговый департамент сообщает следующее.

Как указывалось в письме, начисленные пени за несвоевременное выполнение обязательств не включаются в размер облагаемого оборота, соответственно, не возникает обязательства по начислению НДС на сумму начисленных пени.

Соответственно вышеизложенному и согласно Правилам составления налоговой отчетности по НДС, в форме 300.00 начисленные суммы пени не отражаются.