Декларация по КПН, где отразить доход от продажи здания?

[Гость Биоком Любовь]

Доход от продажи здания, где отразить в декларации по КПН?

[POLIN]

Если Ваше здание используется в предпринимательской деятельности, то при его продаже прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью определяемой в НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ.

Стоимостью реализации в Вашем случае будет договорная стоимость между Вами и покупателем здания.

С недавних пор государство не ограничивает предпринимателя в праве самому определять стоимость реализации из учета сложившихся цен (за исключением случаев контроля государства по вопросам применения трансфертных цен).

Принимая во внимание определение остаточной стоимости в Налоговом учете, руководствуемся положениями статьи 108 НК. Остаточная стоимость здания по Налоговому учету рассчитывается как:

2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пунктам 2 и 6 статьи 113 настоящего Кодекса,

плюс

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.

Вы продаете здание, следовательно, оно относится к 1 группы 1 подгруппе фиксированных активов. Стоимостной баланс 1 группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств НК РК ст.107 п.3:

3. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

При заполнении СГД по итогам налогового периода Вами будет заполнено приложение № 22 к СГД «Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам». Заполняя дополнительную форму к данному приложению вы по продаваемому зданию сделаете расчет, относительно остаточной стоимости определяемой в Налоговом учете НК РК ст.82 п.3:

При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете.

Заполнение по графам формы № 22:

- в графе G приложения проставите стоимость здания на начало налогового периода (как остаточную стоимость здания на конец налогового периода прошлого отчетного года);

- в графе H стоимость поступивших ОС по подгруппе (это будут капитальные вложения по зданию, если они имели место в отчетном периоде;

- в графе I поставите стоимость выбывшего здания в Вашем случае это будет стоимость реализации здания: НК РК ст.109 п.2- (выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостной баланс подгруппы при реализации – НА СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ);

- в графе J вы произведете расчет, а именно графа G+ графа Н- графаI.

Далее Вы заполните графы по текущему ремонту, амортизационным отчислениям и выведите окончательную цифру (согласно предлагаемым расчетам) по графе Р. Полученное значение переносится в строку 100.22.001J формы 100.22.01.

Если в результате исчислений по графе Р у Вас образовалось ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ значение, то Вы перенесете его в строку 100.22.006 Приложения № 22, и вступит в силу положение пп.9 п.2 ст.80 НК: ДОХОДЫ ОТ ПРЕВЫШЕНИЯ СТОИМОСТИ ВЫБЫВШИХ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ НАД СТОИМОСТНЫМ БАЛАНСОМ ПОДГРУППЫ.

На основании чего Вы заполните в СГД строку 100.00.008, заявив свой доход в декларации путем переноса его из строки 100.22.006 Приложения № 22.

Если графа Р будет обозначена положительным числом, а здание будет считаться выбывшим, то данную сумму Вы отразите по строке 100.22.004(I) Приложения № 22, а затем перенесете эту величину в Декларацию как вычет по строке 100.00.037 (D), руководствуясь положениями НК РК ст.111 п.1: ПОСЛЕ ВЫБЫТИЯ ВСЕХ ФА ПОДГРУППЫ СТОИМОСТНОЙ БАЛАНС ДАННОЙ ПОДГРУППЫ НА КОНЕЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПОДЛЕЖИТ ВЫЧЕТУ.