Налогообложение физ.лиц-нерезидентов

[Гость Шолпан]

Добрый день!

У нас возник вопрос по налогообложению физ,лиц-нерезидентов. В ноябре 2011 в нашу компанию (юр,лицо-резидент) далее ТОО, был принят физ.лицо-нерезидент на основании разрешения. С ним заключили трудовой договор на минимальную зарплату, в которой не прописаны дополнительные льготы. Основную зарплату он получает с Франции с которым у него есть контракт. Между ТОО и юр.лицом-нерезидентом с Франции (не имеющий пост.учреждения в РК) заключен договор на предоставление персонала. Франция через некоторое время перевыставит ТОО инвойсы за данного физ.лица-нерезидента, в котором будет указано , что это зарплата или другие льготы.

Вопрос: Какие обязательства возникают у ТОО после выставления с Франции инвойса: КПН с юр-лиц или ИПН с иностр.физ-лиц у источника выплаты и Социальный налог?

Также в декабре 2011 года другим юр.лицом-нерезидентом был выставлен инвойс ТОО за доставку вещей того же физ.лица-нерезидента. ТОО оплатило данный инвойс в январе 2012 года .

Вопрос: Возникает ли у ТОО обязательство по исчислению и уплате ИПН и Социального налога если иметь в виду, что в его трудовом договоре с ТОО не прописаны данные льготы?

[Гость Гость]

Добрый день!

У нас возник вопрос по налогообложению физ,лиц-нерезидентов. В ноябре 2011 в нашу компанию (юр,лицо-резидент) далее ТОО, был принят физ.лицо-нерезидент на основании разрешения. С ним заключили трудовой договор на минимальную зарплату, в которой не прописаны дополнительные льготы. Основную зарплату он получает с Франции с которым у него есть контракт. Между ТОО и юр.лицом-нерезидентом с Франции (не имеющий пост.учреждения в РК) заключен договор на предоставление персонала. Франция через некоторое время перевыставит ТОО инвойсы за данного физ.лица-нерезидента, в котором будет указано , что это зарплата или другие льготы.

Вопрос: Какие обязательства возникают у ТОО после выставления с Франции инвойса: КПН с юр-лиц или ИПН с иностр.физ-лиц у источника выплаты и Социальный налог?

Также в декабре 2011 года другим юр.лицом-нерезидентом был выставлен инвойс ТОО за доставку вещей того же физ.лица-нерезидента. ТОО оплатило данный инвойс в январе 2012 года .

Вопрос: Возникает ли у ТОО обязательство по исчислению и уплате ИПН и Социального налога если иметь в виду, что в его трудовом договоре с ТОО не прописаны данные льготы?

в соответствии с п.2 ст. 188 НК РК "Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями настоящего Кодекса."

согласно пп.18 п.1. ст. 192 НК РК доходами физического лица нерезидента признаются "доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем".

согласно пп.1 п.1 ст. 155 НК РК объектом ИПН является "1. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;"

следовательно доход нерезидента будет облагаться ИПН.

согласно п.2 ст. 357 НК РК "2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом."

следовательно доход нерезидента будет облагаться и Соцналогом.

Что касается первой счет фактуры, то с Вашей ТОО будет удерживаться КПН. см. глава 23 НК РК.

p.s. это мое личное мнение.

[Гость Дана Токмурзина]

в соответствии с п.2 ст. 188 НК РК "Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями настоящего Кодекса."

согласно пп.18 п.1. ст. 192 НК РК доходами физического лица нерезидента признаются "доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем".

согласно пп.1 п.1 ст. 155 НК РК объектом ИПН является "1. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;"

следовательно доход нерезидента будет облагаться ИПН.

согласно п.2 ст. 357 НК РК "2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом."

следовательно доход нерезидента будет облагаться и Соцналогом.

Что касается первой счет фактуры, то с Вашей ТОО будет удерживаться КПН. см. глава 23 НК РК.

p.s. это мое личное мнение.

[Гость Дана Токмурзина]

добрый день.

статус Вашего работника на сегодняшний день скорее всего нерезидент (см. ст. 189 Налогового кодекса), поэтому к нему будут применяться положения по нерезидентам. У работника в соответствии со ст. 192 действительно возникнут доходы от работодателя, а также доходы от деятельности в рК - пп. 29 п. 1 ст. 192 - это в отношении дохода, полученного во Франции от французского работодателя.

по доходу в виде МЗП - думаю относительно понятно, внимание уделите вопросу с вычетами.

по доходу во Франции смотрите пункт 5 статьи 201 Налогового кодекса - вам и с этого дохода нужно будет удерживать налог.

кроме того соц налог также будет возникать и в отношении дохода, получаемого во Франции - см. внимательно п.1ст. 357.

Если Вам понадобится более подробная инфо, то пишите в личку d_tokmurzina@algizconsulting.com

с ув, Дана