НДС по международным перевозкам

[LoraL]

Здравствуйте!

Снова вопрос по международным перевозкам, но теперь в ракурсе НДС.

Как-то POLIN писала:

При уплате НДС за нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК, вы имеете право на зчет данной суммы:

НК РК ст.235 п.2 пп.3:

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

3) сумма налога, указанная в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

Т.е. если компания-перевозчик нерезидент, без образования ПУ на территории РК,мы в любом случае должны заплатить НДС со стоимости по всему маршруту? И по территории иностранного гос-ва и по территории РК?.

И каковы особенности ст 224 НК РК. Говорят где-то было разъяснение, что эта ст. имеет отношение только к перевозчикам собственникам транспортных средств. Имеет ли это отношение к перевозчикам-нерезидентам?

Если Мы экспортируем товар, маршрут соответственно проходит по территории РК и по территории сопредельного с нами гос-ва (экспортера-покупателя) международные перевозки осуществляет компания резидент РК. Опять - с чего я плачу НДС?

С уважением,

Изменено 21 Марта 2006 пользователем LoraL

[Эвитта]

К сожалению, нет времени дать полный ответ по вопросу. LoraL, внимательно прочтите ст. 224 НК, там более-менее всё понятно. Международные перевозки облагаются по нулевой ставке.

Изменено 21 Марта 2006 пользователем Эвитта

[LoraL]

К сожалению, нет времени дать полный ответ по вопросу. LoraL, внимательно прочтите ст. 224 НК, там более-менее всё понятно. Международные перевозки облагаются по нулевой ставке.

Спасибо, конечно я читала эту статью, я же по ней и спрашивала.

Является ли нюансом, то, что перевозчик - НЕрезидент, без образования ПУ? и маршрут проходит по территории РК и по территоям иностранных гос-в?

[LoraL]

Если компания-перевозчик нерезидент, без образования ПУ на территории РК, нужно ли платить НДС, если маршрут проходит по территории иностранного гос-ва и по территоррии РК.

И каковы особенности ст 224 НК РК. Говорят где-то было разъяснение, что эта ст. имеет отношение только к перевозчикам собственникам транспортных средств. Имеет ли это отношение к перевозчикам-нерезидентам?

Если перевозчик резидент РК по всему маршруту? Если перевозчик до границы -нерезидент, от границы -резидент?

У меня выходит три варианта для НДС:

1) НЕрезиденты (без ПУ) поставляют нам товар до склада на территории РК.

2) НЕрезиденты (без ПУ) поставляют нам до границы РК, далее - резидент.

3) резидент РК осуществляет всю поставку от их скулада до нашего.

Если Мы экспортируем товар, маршрут соответственно проходит по территории РК и по территории сопредельного с нами гос-ва (экспортера-покупателя) международные перевозки осуществляет компания резидент РК. Опять - платим ли мы НДС? Ст 215 п 2пп5 - для этого случая?

С уважением,

[POLIN]

Здравствуйте Лора!

Отвечу Вам и на вопрос в рамках форума, и на вопросы, заданные мне лично в письме.

В отношении обложения НДС международных перевозок.

НК РК ст.224 п.1:

1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении. Нулевая ставка – это ничего…. Дырка от бублика. Так что Вы не должны облагать НДС международные перевозки в части ТРАНСПОРТИРОВКИ.

Так же, существует такое понятие, как работы и услуги, связанные с международными перевозками. Их может быть великое множество. Некоторые из них, Налоговым Кодексом выделены как ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС:

НК РК ст.225 пп.12-2:

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; технического, аэронавигационного, аэропортового обслуживания; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;

Если в рамках Вашей международной перевозки предусмотрено осуществление исполнителем именно выше перечисленных услуг и работ – то они будут освобождены от НДС в рамках НК РК.

НК РК ст.212 п.1 пп.1:

1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

Это уже две дырки от бублика, на которые Вы можете даже и не обращать внимание, при определении оборотов, подлежащих обложению НДС.

Международная перевозка может содержать и массу других сопутствующих услуг, которые не являются:

1. непосредственно транспортировкой;

2. погрузкой- разгрузкой;

3. словом – наливом;

4. экспедированием;

ГК РК ст.708:

1. По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.

С согласия отправителя груза экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы отправителя, учитывая при этом интересы отправителя, уровень тарифов и сроки доставки.

2. В части, не урегулированной настоящей главой, к отношениям по договору экспедиции соответственно применяются положения главы 41 настоящего Кодекса, если экспедитор по условиям договора действует от имени клиента, и положения главы 43 настоящего Кодекса - если он действует от своего имени.

5. техническим, аэронавигационным, аэропортовым обслуживанием;

6. услугой морского порта по международному обслуживанию

Если в счете, выставляемом Вам перевозчиком, будут определены статьи, имеющие наличие работ и услуг, не приведенных выше – то их следует рассматривать в качестве облагаемого оборота по НДС за нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК.

Размером выплаты, являющимся основанием для обложения НДС является сумма, подлежащая выплате нерезиденту, подлежащего удержанию из источника выплаты ему дохода из источников в РК (НК РК ст.221), и с увязкой по месту реализации (НК РК ст.215).

Поэтому договора по международной перевозке предлагаю писать емкие, не подробные по видам работ, и без излишних тонкостей, чтобы в части НДС они прокатили под нулевую ставку и освобожденный оборот.

В части формирования себестоимости товара при таможенной очистке груза:

Облагаемый оборот складывается из: таможенной стоимости + таможенные сборы + таможенные платежи + акциз.

Таможенная стоимость, в свою очередь, складывается так:

Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года № 401-II

Статья 309. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами

1. Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.

2. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

2) стоимость страхования;

3) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товаров;

стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

4) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены продавцу покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на вывоз оцениваемых товаров:

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Республики Казахстан и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

5) роялти и сборы за выдачу лицензии, связанные с оцениваемыми товарами, подлежащие уплате покупателем прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и сборы не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;

6) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров.

В цену сделки, фактически уплаченную или подлежащую уплате, не могут быть включены расходы, не указанные в части первой настоящего пункта…. И т.д.

Так что стоимость транспортировки является основанием для увеличения облагаемого оборота.

[LoraL]

Статья 309. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами

1. Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан.

2. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

Так что стоимость транспортировки является основанием для увеличения облагаемого оборота.

Получается, если нам выставлен отдельный инвойс за перевозку, мы его представляем на таможне и он входит в общий облагаемый оборот (ст-ть товара+там платежи, сборы, +акциз). так что в любом случае перевозка будет облагаться НДС и будет относится на себестоимоть товара? У нас товар-освобожденный от НДС. В этом случае НДС не будет вообще?

С уважением,

Изменено 27 Марта 2006 пользователем LoraL

[POLIN]

У нас товар-освобожденный от НДС. В этом случае НДС не будет вообще?

С уважением,

Да, НДС в этом случае не будет.

Но так, на всякий случай, поясните, что за товар, под каким Постановлением или статьей Налогового Кодекса подлежит освобождению?

[LoraL]

ПО ст.232 п 1. НК РК.

А по этому пункту:

"Получается, если нам выставлен отдельный инвойс за перевозку, мы его представляем на таможне и он входит в общий облагаемый оборот (ст-ть товара+там платежи, сборы, +акциз). так что в любом случае перевозка будет облагаться НДС и будет относится на себестоимоть товара?"

С уважением,

[POLIN]

Вы везете фармацевтическую продукцию. Если она подпадает под определение статьи 234 п.1 пп.7 НК РК - то обороты такого рода освобождены от НДС.

Это импорт. В Вашем случае освобожденный от НДС.

НК РК ст.213:

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Определение таможенной стоимости применяется не только для определение базы для налогообложения по НДС. Это так же и метод учета, определения и применения иных мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан (ТК РК ст.305).

Таможенный кодекс так же ссылается на нормы бухгалтерского учета, при определении таможенной стоимости товара. А согласно норм бухучета, себестоимость товара включает: стоимость их приобретения, транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой к месту расположения и т.д.

[POLIN]

Получается, если нам выставлен отдельный инвойс за перевозку, мы его представляем на таможне и он входит в общий облагаемый оборот (ст-ть товара+там платежи, сборы, +акциз). так что в любом случае перевозка будет облагаться НДС и будет относится на себестоимоть товара?

Лора! Кажется я поняла, какие Вас терзают смутные сомнения.....

Таможня не декларирует услуги (к великой радости всех участников ВЭД).

Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года № 401-II

ст.7 п.1 пп.5:

5) декларирование - заявление сведений о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан и (или) находящихся под таможенным контролем;

Все сопутствующие услуги по доставке товара являются основанием для расчета таможенной стоимости.

[LoraL]

Здравствуйте Polin!

Спасибо за ответы!

Я правильно понимаю, что инвойс за транспортировку входит при расчете в таможенную стоимость и НДСом (в нашем случае) не облагается.

А если товар частично облагаемый НДСом? Как тогда?

С уважением,

[POLIN]

Если Ваш товар различен по своему составу, то определение таможенной стоимости будет осуществлять пропорционально удельному весу каждого вида товара к распределяемым по всей партии расходам.

Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года № 401-IIСтатья 309 пункт 3:

3. При поставке одной партией товаров различных наименований определение расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость каждого из ввезенных товаров и определенных для всей партии товаров, осуществляется пропорционально величине, определяемой соотношением стоимости каждого товара к стоимости партии товаров.

После этого необлагаемые обороты будут задекларированы без начисления НДС, а облагаемые пройдут декларирование со всеми прелестями налоговых и таможенных правил.

[LoraL]

Большое спасибо!!!