Получение товара по нулевой стоимости, безвозмездно полученное имущество

[Al_Ars]

Доброго времени суток!

Поставщик компенсирует стоимость товара с истекшими сроками годности поставками товара по 0 цене, сопровождая поставку накладными по 0 цене.

Следует ли в данном случае признать полученный товар в качестве дохода со всеми вытекающими последствиями в виде начисления налогов?

Применимы ли в данном случае положения ст.96 НК РК и п.11 ст.100 НК РК?

Спасибо.

[POLIN]

Поставщик компенсирует стоимость товара с истекшими сроками годности поставками товара по 0 цене, сопровождая поставку накладными по 0 цене.

Если я правильно вас поняла, то вместо того, чтобы забрать товар с истекшим сроком давности, поставщик передает вам бесплатно еще товар, чтобы вы компенсировали убытки.

Тут по-разному можно рассматривать ситуацию, с точки зрения как налогового, так и бухгалтерского учета.

1. Если товар с истекшим сроком давности выбросите (вернете поставщику) - заменив его другим - то стоимость учета актива не меняется. Все как было у вас в учете - так и останется в части стоимости да и наверное количества, если это равнозначный обмен.

2. Если товар, полученный безвозмездно, составит самостоятельную группу актива для продажи, и товар с истекшим сроком давности так же остается на балансе - то следует оценить данный полученный актив, для дальнейшего учета в бухгалтерском и налоговом учете.

НК РК ст.96 предписывает нам определить его стоимость по данным бухгалтерского учета.

НСФО 2 в статье 3 пп.1 относит запасы к активам:

1) актив - ресурс, контролируемый индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается получение будущих экономических выгод;

Определять стоимость безвозмездно полученного имущества будете так же в соответствии с НСФО 2:

472. Субъект должен определять справедливую стоимость за вычетом затрат на обесценение на основе следующих свидетельств, расположенных в порядке убывающей надежности:

1) цена в соглашении о продаже, имеющем обязательную силу, при операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию, независимыми сторонами, скорректированная с учетом дополнительных прямых затрат на выбытие этого актива;

2) если соглашение о продаже, имеющее обязательную силу, отсутствует, но актив продается на активном рынке, то справедливой стоимостью за вычетом затрат на продажу является его рыночная цена за вычетом затрат на выбытие, обычно основанная на текущей цене спроса.

3) В случае отсутствия текущих цен спроса цена самой последней операции может использоваться в качестве основы для проведения расчетной оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.

4) В случае отсутствия соглашения о продаже, имеющего обязательную силу, или активного рынка для актива справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу основывается на наилучшей имеющейся информации, отражающей сумму, которую субъект мог бы получить на конец отчетного периода от продажи актива при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию, независимыми сторонами, за вычетом затрат на выбытие. При определении этой суммы субъект учитывает результаты последних операций с аналогичными активами в рамках той же отрасли. Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу не должна определяться на основе вынужденной продажи, если только руководство не вынуждено произвести продажу немедленно.

Подпункт 2 выше указанной статьи вам вполне подходит.

Далее признаете доход от безвозмездно полученного имущества, в соответствии с оценочной стоимостью актива.

Применимы ли в данном случае положения ст.96 НК РК и п.11 ст.100 НК РК?

Вполне. Не вижу препятствий для их применения.