Иностранная компания-нерезидент (резиденция Кипр или Британские Вирджинские о-ва)

[Гость Гость_Елена_*]

Здравствуйте, позвольте вопрос в рубрику Налогообложение нерезидентов.

Иностранная компания-нерезидент (резиденция Кипр или Британские Вирджинские о-ва) заключает контракты а) на оказание строительных услуг (работ) в течение 2 месяцев и 4 месяцев (2 объекта),

б) на поставку оборудования, -

с государственной или полугосударственной организацией - резидентом РК.

1. Какие налоги и выплаты нерезидентом возможны по этим контрактам?

2. Подлежат ли указанные компании обязательному аудиту и где - у себя в стране или в РК?

3. Какой налоговый орган Казахстана может выдать справку, что данный нерезидент не состоит на налоговом учете?

Спасибо.

[Don Vito]

Для начала следует отметить, что согласно Постановлению Правительства РК от 28.07.2005 в перечень иностранных государств с льготным налогообложением включены:

1) Республика Кипр.

2) Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (только в части следующих территорий):

- Британские Виргинские острова и т.д.

И соответственно Налоговые Конвенции к фирмам, зарегистрированным там не применяются.

Теперь детально по вопросам.

а) А где будут оказыватся услуги? Предполагаю, что в РК. Тогда согласно п.2. ст.177 НК РК иностранная компания образует в РК постоянное учреждение, доходы которого будут облагаться согласно положениям ст.184 НК РК (с отсылкой на ст. 79-135) - т.е. в общеустановленном порядке. При этом нерезидент подлежит государственной регистрации налогоплательщиков в РК согласно ст.521 НК РК.

Что же касается НДС, то согласно ст.221 НК РК, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан.

При этом, место оказания услуг будет определяться согласно п.2.ст.215 НК РК, а точнее местом реализации работ, услуг признается место:

- нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом - т.е. в РК.

б) А куда поставка - в РК или еще куда? И что за оборудование? Опять думаем, что в РК. Тогда, согласно п.1.ст.178 НК РК доход от реализации товаров в РК будет являться доходом нерезидентов из источников в Республике Казахстан, а так как исходя из Вашего вопроса а) нерезидент образует постоянное учреждение, то доходы его облагаются согласно ст.184 НК РК, т.е. как и в случае а) - т.е. не у источника выплаты.

что же касается НДС, то согласно ст. 213 НК РК, облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Насчет аудита - честно говоря, навскидку сейчас не отвечу.. А насчет справки - выдаст Налоговый комитет.

Изменено 24 Марта 2006 пользователем Don Vito