дата реализации

[Коломбо]

Привет,

Необходимо ваше мнение по следующему вопросу.

Мы реализуем товар на экспорт на условиях поставки DAP, согласно чему все риски и право собственности на товар переходят от продавца к покупателю на станции назначения, указанной покупателем. Таким образом по бухгалтерскому учету мы признаем доход от реализации с момента доставки товара покупателю.

Между тем, в ст.57 налогового кодекса говорится, что «Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества».

Более того, в п.2 ст.85 указано, что «… В случае, когда дата признания дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от даты признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз. При этом дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящего Кодекса».

Означает ли вышеизложенное, что по БУ при экспорте на условиях DAP доход признается с момента доставки товара покупателю, а по НУ с момента его отгрузки?

Заранее благодарю,

Коломбо

Изменено 4 Апреля 2012 пользователем Коломбо

[Коломбо]

Всем спасибо за помощь и активное участие в обсуждении вопроса.

Проведя собственное исследование установлено следующее:

1. Для целей КПН, при совершении экспортных операций, датой реализации признается дата отгрузки товара (п.2 ст.57 Налогового кодекса) не зависимо от условий договора и признания дохода в бухгалтерском учете (БУ) (п.2 ст.85 Налогового кодекса).

2. Себестоимость реализованой продукции находящейся в пути (поскольку поставка осуществлялась на условиях DAP) относится на вычет в том налоговом периоде, в котором признан доход от реализации (в правилах составления налоговой отчетности по КПН указано, что "строка 100.00.030 II составляется согласно данным бухгалтерско баланса на конец отчетного периода. При этом в данной строке не отражается стоимость товара, учитываемого в остатках ТМЗ на конец года и находящегося в пути")

Изменено 20 Апреля 2012 пользователем Коломбо

[Андрэ]

Всем спасибо за помощь и активное участие в обсуждении вопроса.

Белые Гетры высказывают лёгкое недовольство? Так это напрасно. Мне всегда представлялось, что здесь никто никому ничего не должен.

Означает ли вышеизложенное, что по БУ при экспорте на условиях DAP доход признается с момента доставки товара покупателю,…

Означает. Точнее - в месте указанном покупателем.

...а по НУ с момента его отгрузки?

Не означает.

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

…

3. В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения таможенной границы таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

Как Вы понимаете, с даты отгрузки до даты пересечения границы может пройти определённое время. Более того, эти даты могут попасть в разные налоговые периоды по НДС.

[Коломбо]

Белые Гетры высказывают лёгкое недовольство? Так это напрасно. Мне всегда представлялось, что здесь никто никому ничего не должен.

Означает. Точнее - в месте указанном покупателем.

Не означает.

Как Вы понимаете, с даты отгрузки до даты пересечения границы может пройти определённое время. Более того, эти даты могут попасть в разные налоговые периоды по НДС.

Вопрос задавался в части КПН )