Бронирование гостиницы

[Гость Kalimash]

Здравствуйте. Наша организация занимается оказанием услуг по бронированию гостиниц за рубежом. Работаем с нашими партнерами-поставщиками услуг, согласно договору комиссии.

Согласно ст. 84, п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РК и пункта 8 МСФО, где говорится (извлечения):

…суммы, полученные в пользу третьей стороны, не являются экономическими выгодами, поступающими в компанию, и не ведут к увеличению собственного капитала. Поэтому они исключаются из выручки;

…если налогоплательщик является субъектом агентских отношений (в качестве проверенного согласно договора поручения), то облагаемым оборотом является комиссионное вознаграждение;

…доход казахстанского туроператора, полученный в виде комиссионных вознаграждений, включается в совокупный годовой доход.

Тем самым расходы по бронированию гостиниц, являющихся прямым доходом компаний нерезидентов, в расходах компаний туроператоров не отражаются, симметрично, как в расходах, так и в доходах. В декларации по НДС были отражены доходы, полученные в виде комиссионных вознаграждений.

Наши проводки:

Дт Кт

1210 клиент 3310 поставщик

1210 поставщик 6010 комиссионное вознаграждение

1210 поставщик 3130 начислен НДС

3310 поставщик 1210 поставщик закрытие Дб/Кт задолженности

Исходя из вышесказанного наша организация не может выдавать налоговую счет-фактуру клиенту.

Вопрос:

1. Какие документы мы должны предоставить покупателю?

2. Может ли клиент на основании ваучера (где не будет указана стоимость услуг, только подтверждается факт бронирования гостиницы) взять на вычеты стоимость проживания?

3. На основании какого документа покупатель должен отнести на вычет стоимость проживания?

Спасибо огромное за ответ

[Лел]

Исходя из вышесказанного наша организация не может выдавать налоговую счет-фактуру клиенту.

Вы ошибаетесь, как плательщик НДС вы обязаны выдавать счет-фактуру, где будет указан ваш облагаемый оборот и НДС - это ваше комиссионное вознаграждение. Тем более, начисление НДС у вас есть, исходя из приведенных проводок. Счет-фактура выписывается с особенностями установленым п. 18 ст. 263 НК:

18. Выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

Вопрос:

1. Какие документы мы должны предоставить покупателю?

Счет-фактуру вы должны представлять. Остальные документы представляются в зависимости от того, что является для вас документами, подтверждающими реализацию тура - ваучер, акт выполненных услуг и т.д.

2. Может ли клиент на основании ваучера (где не будет указана стоимость услуг, только подтверждается факт бронирования гостиницы) взять на вычеты стоимость проживания?

Если данные расходы являются связанными с предпринимательской деятельностью покупателя - то сможет.