Налог у источника

[Гость Naki]

Господа! подскажите пож. незнайке. Ситуация такая: заключен договор с нерезидентом, ранее при оплате услуг в другую страну мы удерживали налог в размере 20%. А сейчас ситуация изменилась нерезидент, оформил РНН в алмате, а так же открыл счет в казахстанском банке, нужно но ли мне удерживать налог у источника выплат? Как я понимаю, деньги остаются в Казахстане и следовательно, данный налог должен отмениться?

Заране всем спасибо за ответ.

[Don Vito]

Следует исходить из понятия постоянное учреждение нерезидента в РК в соответствии со ст. 177. НК РК.

1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо, в частности:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров, независимо от сроков осуществления деятельности;

2) любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности;

3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая место добычи углеводородов: шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или морские вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления деятельности;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления деятельности;

5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой, независимо от сроков осуществления деятельности.

2. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение независимо от сроков осуществления работ.

При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ.

Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.

3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если:

1) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Республике Казахстан через уполномоченное лицо;

2) оказывает услуги на территории Республики Казахстан непрерывно более девяноста календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей;

3) является участником простого товарищества (договора о совместной деятельности), образованного в соответствии с законодательством Республики Казахстан и действующего на территории Республики Казахстан;

4) проводит выставки в Республике Казахстан на платной основе и (или) на которых производится реализация товаров;

5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать или заключать от его имени контракты (договора, соглашения).

4. Временные или сезонные перерывы при осуществлении деятельности, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.

5. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.

6. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не рассматривается как постоянное учреждение своей основной организации, если между дочерней и основной организациями не возникают отношения, отвечающие положениям подпункта 5) пункта 3 настоящей статьи.

6-1. Нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянное учреждение по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;

нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы такого персонала, выполняемой в Республике Казахстан;

Доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала определяется с учетом времени выполнения таким персоналом своих обязанностей от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен, и не должен превышать десять процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала.

Для подтверждения общей суммы затрат на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации.

При выполнении условий, установленных настоящим пунктом, и в случае оказания нерезидентом услуг по предоставлению иностранного персонала за пределами Республики Казахстан такие услуги нерезидента являются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан.

7. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

Таким образом, если нерезидент в соответствии с вышеуказанными условиями образует постоянное учреждение, то порядок опеределения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями статьи 184 и статьями 79-135 НК РК, т.е. не облагается у источника выплаты.

Изменено 7 Апреля 2006 пользователем Don Vito

[Гость Гость_Незнайка_*]

Пожалуйста проясните такую ситуацию,

Если деятельность нерезидент образует постоянное учереждение в РК, согласно положений указаных Вами, то должно ли оно провести гос. учетную регистрации в органах юстиции либо достаточно зарегистрироваться как налогоплательщик и получить РНН,

Заранее благодарю

[Гость Naki]

Следует исходить из понятия постоянное учреждение нерезидента в РК в соответствии со ст. 177. НК РК.

3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если:

3) является участником простого товарищества (договора о совместной деятельности), образованного в соответствии с законодательством Республики Казахстан и действующего на территории Республики Казахстан;

5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать или заключать от его имени контракты (договора, соглашения).

Таким образом, если нерезидент в соответствии с вышеуказанными условиями образует постоянное учреждение, то порядок опеределения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями статьи 184 и статьями 79-135 НК РК, т.е. не облагается у источника выплаты.

Спасибо за внимание к моему вопросу. У меня следующие вопросы: я выделила две статьи по которым, наш нерезидент имеет соответствие:

1. он является учредителем ТОО на территории РК. (пункт 3)

2. он приказом оформил ген.директора ТОО правом заключать все юр.договора, руководить деятельностью ТОО и т.д.

3. так же у нас имеется договор на консультационные услуги с данным человеком.

Чем мне лучше всего основываться, что бы правильно оформить оплату его услуг, без выплаты налога у источника?

[Гость Tiffany]

Гостю_Незнайка_*: если образовано ПУ, то необходима регистрация в органах юстиции.

Naki: см. ст. 177 п.6 и п.3 пп. 5. Приказ - не договорные отношения. Мне кажется, у вашего нерезидента не будет ПУ на основании того, что он - учредитель ТОО. Однако в зависимости от места и срока оказания консультационных услуг вам он может создать ПУ в РК. Я думаю, если он не представит вам свидетельство о гос. регистрации в органах юстиции и свид-во налогоплательщика, вам все же будет лучше удержать налог.

[Don Vito]

1. он является учредителем ТОО на территории РК. (пункт 3)

Речь идет о простом товариществе, а не товариществе с ограниченной ответственностью.

3. так же у нас имеется договор на консультационные услуги с данным человеком.

Так у вас договор, по которому у Вас сомнения в правильности удержания/неудержания налога, - с физическим лицом или с фирмой, учредителем которой он является? Или еще с кем? Кто нерезидент-то будет?

Если деятельность нерезидент образует постоянное учереждение в РК, согласно положений указаных Вами, то должно ли оно провести гос. учетную регистрации в органах юстиции либо достаточно зарегистрироваться как налогоплательщик и получить РНН,

Государственной регистрации В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (получение РНН) в Республике Казахстан подлежат:

1) юридические лица, их структурные подразделения, в том числе нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, - по месту нахождения;

2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения свыше тридцати рабочих дней со дня начала осуществления деятельности в Республике Казахстан в пределах любого двенадцатимесячного периода, - по месту осуществления деятельности;

3) совместное индивидуальное предпринимательство - по месту жительства уполномоченного лица, определенного законодательством Республики Казахстан об индивидуальном предпринимательстве;

4) физические лица-резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по месту жительства;

5) физические лица-нерезиденты, указанные в пункте 1 статьи 191 НК РК, - по месту пребывания в Республике Казахстан;

6) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения;

7) нерезиденты, открывающие текущие счета в банках-резидентах, не подлежащие государственной регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 НК РК, - по месту нахождения банка-резидента.

Основание - ст. 521 НК РК

Порядок регистрации нерезидента - ст. 527 НК РК.

Изменено 7 Апреля 2006 пользователем Don Vito

[Гость Naki]

Да мы заключили договор на оказание консультационных услуг, дистанционным путем (по тел, и при необходимости приездом в РК), с физическим лицом - нерезидентом. Ранее у него счет был только за границей и мы были обязаны удерживать, 20% за то, что денежки вытекали из страны.

Сейчас он получил РНН РК, и открыл счет в банке-резиденте. если платеж проводит в банк-резиндент, этот налог по логике должен отметиться? деньги же остаются в стране. Где правда? и как ее обосновать?

Изменено 7 Апреля 2006 пользователем Naki

[Гость Гость_Незнайка_*]

Molte grazie! Don Vito.

[Don Vito]

Molte grazie! Don Vito.

Да не за что! Si figuri!

Да мы заключили договор на оказание консультационных услуг, дистанционным путем (по тел, и при необходимости приездом в РК), с физическим лицом - нерезидентом. Ранее у него счет был только за границей и мы были обязаны удерживать, 20% за то, что денежки вытекали из страны.

А вот тут не мешало бы посмотреть, как подходит ли Ваш контрагент под условия другой статьи, а именно ст.176.. - критерии резидентства и нерезидентства.

А так, в общем (ежели все-таки нерезидент согласно положениям вышеуказанной статьи), то получается следующее:

Согласно п.2. ст.178 НК РК к доходам нерезидентов из источников в Республике Казахстан относятся доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских), услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, услуг, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг.

Если нерезидент не зарегистрировался как ИП, то следует руководствовать п.1. ст.187 НК РК устанавливающей, что доходы физического лица-нерезидента, определенные статьей 178 НК РК ( а у вас именно п.2. ст.178), не связанные с постоянным учреждением такого лица, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные положениями статей 179-181 НК РК.

Изменено 7 Апреля 2006 пользователем Don Vito

[Гость Naki]

Да не за что! Si figuri!

А вот тут не мешало бы посмотреть, как подходит ли Ваш контрагент под условия другой статьи, а именно ст.176.. - критерии резидентства и нерезидентства.

А так, в общем (ежели все-таки нерезидент согласно положениям вышеуказанной статьи), то получается следующее:

Согласно п.2. ст.178 НК РК к доходам нерезидентов из источников в Республике Казахстан относятся доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских), услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, услуг, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг.

Если нерезидент не зарегистрировался как ИП, то следует руководствовать п.1. ст.187 НК РК устанавливающей, что доходы физического лица-нерезидента, определенные статьей 178 НК РК ( а у вас именно п.2. ст.178), не связанные с постоянным учреждением такого лица, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные положениями статей 179-181 НК РК.

Да это была наша ситуация ранее. А сейчас она же изменилась на банк-резидент, тут теже самые правила будут применяться?

[Don Vito]

она же изменилась на банк-резидент

А ведь банк-то дальше деньги выдаст нерезиденту, наличкой например, или в другой банк переведет... иностранный .. Если Вы имеете ввиду факт перекладывания бремени налогового агента на банк, то Вам сюда.

Изменено 7 Апреля 2006 пользователем Don Vito

[Гость Naki]

А ведь банк-то дальше деньги выдаст нерезиденту, наличкой например, или в другой банк переведет... иностранный .. Если Вы имеете ввиду факт перекладывания бремени налогового агента на банк, то Вам сюда.

Большое спасибо за разъяснение. Вывод один, нерезидент, есть нерезидент и где бы он не получал денежки (иностранный банк или же казахстанский), все равно 20% мы удерживаем у источника выплат.