Увеличение первоначальной стоимости Фа

[Гость Сева]

Уважаемые специалисты будьте добры ответьте на вопрос: Мы приобрели оборудование и программное обеспечение из Ю.Кореи, соответственно на таможенные налоги и дополнительные затраты мы увеличили первоначальную стоимость ФА, также с этой компанией мы заключили договор, что они нам внедрят и адаптируют программное обеспечение.

1. Следует ли увеличивать первоначальную стоимость ФА на вышеуказанные услуги согласно ст.115 п14.

2. Следует ли начислять амортизацию на эту сумму?

Спасибо за ответ

[POLIN]

Согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 2»:

274. Себестоимость объекта основных средств включает:

1) цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и дисконтов.

2) любые затраты, непосредственно относимые на доставку актива до местонахождения и приведение его в текущее состояние. Такими затратами могут быть затраты на подготовку места установки объекта, затраты на его доставку и погрузку/разгрузку, установку и сбор и пуско-наладочные работы.

Следовательно, если оборудование будет использоваться в предпринимательской деятельности, и пусконаладочные работы являются необходимым звеном, для приведения актива в рабочее состояние - вы признаете эти затраты в учете первоначальной стоимости основного средства.

1. Следует ли увеличивать первоначальную стоимость ФА на вышеуказанные услуги согласно ст.115 п14.

Выше указанная статья НК РК рассматривает в качестве затрат, не подлежащих вычету затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 87 настоящего кодекса, в первоначальную стоимость активов не подлежащих амортизации.

Согласно статьи 87 пункта 2 к таким активам относятся:

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;

5) ценные бумаги;

6) доля участия;

7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответстви с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

9) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы,...

Что из выше перечисленного относится к вашим активам? Неустановленное оборудование? Но это не ваш случай. Вы оборудование ввезли и устанавливаете для ввода в эксплуатацию. Следовательно эта статья НК - не про вас, и принимать во внимание вы ее не будете.

2. Следует ли начислять амортизацию на эту сумму?

Следует. После ввода в эксплуатацию вашего актива, с включением в его первоначальную стоимость всех выше перечисленных затрат, вы будете амортизировать его бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете относя на вычет суммы амортизационных отчислений в пределах ставок статьи 120 НК РК.