Срок временного ввоза товара в рамках ТС

[Гость Королев]

Российская компания намеревается передать в казахстанскую компанию конструкторскую документацию для временного пользования сроком на 3 года. На основании конструкторской документации казахстанская компания будет изготавливать продукцию.

Согласно ст.276-15 НК РК срок временного ввоза товаров в РК внутри Таможенного Союза не может превышать два года с даты представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан таких временно ввезенных товаров.

Означает ли это, что срок пользовании конструкторской документацией по договору временного пользования не должен превышать 2 года и тем самым Налоговый Кодекс РК ущемляет права казахстанской компании?

[Андрей Владимирович Тен]

как вариант оцените документы в 100 у.е. по истечении двух лет заплатите с них НДС и через год верните россиянам. а на счет ущемления - думаю что законодатель хотел сказать вам: "так как в данном случае (как и с товарами) вы же не ввозите новые технологии и прочее, а берете на время, вот вам и не разрешают делать это более 2 лет, хотите больше ввозите сюда товары, технологии и ноу-хау оформляйте как положено и ни какие сроки вам не будут помехой." Хотя мое мнение должны быть какие-то возможности продления исходя из экономических интересов РК.

[Королев]

"и через год верните россиянам"

DrWest, здравствуйте. Оценить в 100 у.е. и через два года с этой суммы заплатить НДС - это мысль.

Но поясните пожалуйста, почему россиянам можно вернуть через год после этого, ведь итого получится три года с момента ввоза ?

[Андрей Владимирович Тен]

я имел ввиду, то что вам документы нужны на три года. заявляете на два, потом по истечении этого срока платите НДС и используете еще год, ну а потом возращаете.

[Лел]

А вы уверены, что вы у россиян приобретаете товар - то есть именно какой-то носитель информации, а не услугу или интеллектуальные права? В договоре как указывается? Мне кажется, что в договор составлен так, что приобретаются либо инжиниринговые услуги, либо передается право использования этой конструкторской документации - в этом случае нужно говорить не о купле-продаже товара, а купле-продаже услуг или роялти. Тогда это не импорт товаров, и НДС подлежит уплате резидентом РК согласно ст. 276-5:

2. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

....

Положения настоящего подпункта применяются также при:

передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

[Гость Гость]

Предполагается заключить договор оказания услуг по временному пользованию конструкторской документацией на территории РК.

НДС оплатит казахстанская компания.

Но ввозить-то объект (документация в оригинале на бумажном носителе), которым будет пользоваться казахстанская компания, надо.

А согласно ст.276-12 НК РК срок временного ввоза товаров в РК внутри Таможенного Союза не может превышать два года с даты представления обязательства о последующем вывозе с территории РК. Но казахстанская компания намерена изготавливать товары с использованием российской документации на протяжении 3 лет и более (с пролонгацией договора).

Исключительные права не регистрировались. Согласно ст.1232 ГК РФ исключительное право признается и охраняется при условии его гос.регистрации.

[Лел]

А в процитированном мною пункте идет речь не только об исключительных правах. Вот Вы и сами написали, что по договору вы приобретаете услуги, а не товар. По поводу ввоза интеллектуальной собственности вопросы часто обсуждались, поищите по поиску в разделе ВЭД. В любом случае, если ввоз проектной документации считать импортом товаров (по стоимости определенной в договоре, и эта стоимость не куска бумаги), то о временном ввозе речь не может идти.

[Королев]

Спасибо Лел, за ответы.

Ничего подходящего в форумах я не нашел.

Но и с ответом на вопрос, похоже, не разобрался таки .....

[Королев]

А в процитированном мною пункте идет речь не только об исключительных правах. Вот Вы и сами написали, что по договору вы приобретаете услуги, а не товар. По поводу ввоза интеллектуальной собственности вопросы часто обсуждались, поищите по поиску в разделе ВЭД. В любом случае, если ввоз проектной документации считать импортом товаров (по стоимости определенной в договоре, и эта стоимость не куска бумаги), то о временном ввозе речь не может идти.

Импортом товара сделка с временным пользованием, разумеется, не будет...

[Лел]

Спасибо Лел, за ответы.

Ничего подходящего в форумах я не нашел.

Вот первые темы, которые на глаза попались:

http://forum.zakon.kz/index.php?/topic/146028-kak-oformit-arendu-oborudovanija-na-10-let/

http://forum.zakon.kz/index.php?/topic/103135-kak-pravilno-vvezti-proektnuju-dokumentaciju/

http://forum.zakon.kz/index.php?/topic/136581-vvoz-dokumentacii-kak-tovara-cherez-internet/

Все-таки я думаю, что никакого ввоза товаров у вас не будет - услуги они услуги и есть. Кроме этого, по поводу таможенного оформления не стоит беспокится, так как его не будет, вы же ввозите из РФ.

[Андрей Владимирович Тен]

таможни действительно не будет - но будет импорт в рамках таможенного союза. тут нужно четко разграничить две вещи, ввоз товара - в вашем случае он очевиден, мотеже почитать таможенный кодекс 4 статья: 42) товар - любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу таможенного союза, в том числе носители информации, валюта государств - членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу;

и вторая вещь, что если вы будете платить какие-то платежи за использование, это совсем другое и тут вам бухгалтер в помощь, будете платить всякие КПНы (не бухгалтер, но думаю какие-то налоги у источника вы должны будете платить). Таким образом прошу не смешивать ввоз товара и плату на использование - это две не не совместимые вещи. Это как если вы во временный ввоз ввезете машину из америки, в декларации вы укажете ее фактурную стоимость и заплатите с нее периодический НДС, а оплату за использование/аренду вы будете платить по другим правилам и положениям НК.

[Королев]

DrWest и Лел, спасибо за отклики :druzja:

[Королев]

как вариант оцените документы в 100 у.е. по истечении двух лет заплатите с них НДС и через год верните россиянам.

За не предоставление обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров ответственность предусмотрена п.3 ст.218-1 Адм.кодекса.

Но я что-то не нашел ответственности за неисполнение предоставленного обязательства ...

Какая ответственность может наступить, если товар вовремя не вывезти, задержать на пару лет?

[Андрей Владимирович Тен]

Ответственности ни какой, просто НК признает это все импортом и рубанет с вас НДС.

В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса.

4. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию Республики Казахстан, в иных целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством Республики Казахстан предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость по импорту, налог на добавленную стоимость по импорту таких товаров подлежит уплате на последнюю дату срока, установленного настоящим Кодексом для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товара.

[Королев]

Ответственности ни какой, просто НК признает это все импортом и рубанет с вас НДС.

В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса.

4. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию Республики Казахстан, в иных целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством Республики Казахстан предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость по импорту, налог на добавленную стоимость по импорту таких товаров подлежит уплате на последнюю дату срока, установленного настоящим Кодексом для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товара.

Я так понимаю,что казахстанская компания в любом случае с самого начала должна платить НДС со стоимости услуг пользования документами.

А по истечении 2-х лет должна уплатить еще НДС с импорта, причем начиная с даты ввоза?

Разве это возможно, двойное налогообложение ? Ведь НДС с импорта подлежит оплате не в качестве штрафа за невывоз....

И потом, учитывая, что документация ввозится для временного пользования, то соответственно стоимость документации как товара в договоре не оговаривается, а только стоимость и периодичность платежей за пользование . Как тогда исчисляется НДС от импорта?

[Андрей Владимирович Тен]

НДС за услуги использования – это отдельный НДС, а НДС с импорта – это НДС со стоимости самого товара. Согласитесь это разные объекты налогообложения. В течении двух лет с момента ввоза с Вас НДС брать не будут, если вы вывезете товар, то и НДС на импорт ни какого не будет, можете вывести товар, потом ввести обратно еще на два года. А вот если вы не вывезете товар с вас возьмут НДС. Стоимость в договорах аренды, услуг обычно действительно не указываются, но у любого товара, вещи есть своя цена, для этого бухгалтерия владельца должна предоставить балансовую стоимость или счет-проформу, либо справку о стоимости материального объекта.

А вот по поводу с чего исчисляется НДС при импорте внутри стран таможенного союза, это очень интересный вопрос, так как ни каких нормативных документов нет, а если рассматривать с точки зрения таможенного законодательства, то сейчас например таможня рассуждает так: так как товар ввозится временно, то для таможенных целей нельзя применять стоимость по цене сделки, так как ее нет, ей не применимы методы с 1 по 5, и таможня применяет резервный метод, при котором цену они берут с потолка. На реальном примере могу сказать, что в одном из моих случает таможня взяла суммы арендных платежей которые указаны в договоре аренды условно 100 долларов в месяц, умножило на срок ввоза условно 24 месяца, приплюсовала стоимость самого товара условно 2 000 долларов и получилось, что НДС мы должны с суммы не 2 000 долларов, а с суммы 4 400 долларов.

[М.Ю.]

НДС за услуги использования – это отдельный НДС, а НДС с импорта – это НДС со стоимости самого товара. Согласитесь это разные объекты налогообложения.

Не эксперт конечно в этом вопросе. Но если совокупная стоимость арендных платежей за всё время пользования приближается к цене самого имущества, то это и будет двойное налогообложение.

Например, в части таможни применительно к такому случаю есть подп.2 п.6 ст.241 НК.

[Гость Королев]

Ответственности ни какой, просто НК признает это все импортом и рубанет с вас НДС. .

Ответственность предусмотрена в части 3 ст.218-1 Адм.Кодекса:

"3. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки, а также обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и их неисполнение, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан, -

влекут штраф на физических лиц, должностных лиц - в размере пятидесяти, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей."