Гость Гость_стелла_* Опубликовано 19 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2006 ИП в 3 квартале 2005 года по предварительному договору перечислен авансовый платеж за недвижимость, которая была передана по Акту приема-передачи в собственность покупателю согласно договора купли-продажи в 1 квартале 2006 года. При проверке налоговый орган доначислил ипн на сумму авансового платежа, определив его как доход - объект налогообложения в 3 квартале 2005 года. Деньги находились на расчетном счете ИП и были им частично использованы для погашения банковского займа. Однако, передача в собственность объекта недвижимости состоялась по нотариально удостоверенному договору только в январе 2006 года. позиция налоговиков сводится к следующему: раз деньги были получены ИП в 3 квартале, значит, они являются доходом по методу начисления и облагаются налогом по упрощенному режиму. Понятие дохода ИП определяется ими согласно СБУ 23. Правы ли налоговики?
POLIN Опубликовано 19 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2006 .... позиция налоговиков сводится к следующему: раз деньги были получены ИП в 3 квартале, значит, они являются доходом по методу начисления и облагаются налогом по упрощенному режиму. Понятие дохода ИП определяется ими согласно СБУ 23. Правы ли налоговики? Не правы. Они как раз и облагают Вас по кассовому методу (факт получения денежных средств) - а не методом начисления. НК указывает на то, что налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом (ст.2 п.3). Метод начисления - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества; (ст.10 п.1 пп.16). Реализация недвижимости не предполагает выполнение работ или предоставление услуг. Передача права собственности на имущество является основополагающим в данном случае, для использования принципов метода начисления в налогообложении. НК позволяет нам пользоваться понятиями, упомянутыми в его статьях (ст.10 п.2) Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса. Передачу права собственности подробно рассматривает статья 211: 1. Применительно к товару оборот по реализации означает: 1) передачу прав собственности на товар, в том числе: продажу товара; отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги); экспорт товара; безвозмездную передачу товара; взнос в уставный капитал; передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы; 2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа; 2-1) передачу имущества в финансовый лизинг; 3) отгрузку товара по договорам комиссии; 4) передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга; 5) использование для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности, а также для личного потребления плательщиком налога на добавленную стоимость либо его наемными работниками, участниками или другими лицами товара, приобретенного для целей предпринимательской деятельности; 6) отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса; 7) возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта. НК не рассматривает в этой связи недвижимость отдельно от понятия товар. Если Вы передали недвижимость в 2006 году, то факт перехода права собственности на недвижимость и будет основанием для определения дохода по методу начисления. Дополнительным доказательством служат: документы на недвижимое имущество с зафиксированным в нем правом собственности, факт оплаты налога на имущество по данному объекту первоначальным владельцем, коммунальные платежи от владельца (если они имеют место).
Гость Гость Опубликовано 19 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2006 Не правы. Они как раз и облагают Вас по кассовому методу (факт получения денежных средств) - а не методом начисления. НК указывает на то, что налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом (ст.2 п.3). Метод начисления - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества; (ст.10 п.1 пп.16). Реализация недвижимости не предполагает выполнение работ или предоставление услуг. Передача права собственности на имущество является основополагающим в данном случае, для использования принципов метода начисления в налогообложении. НК позволяет нам пользоваться понятиями, упомянутыми в его статьях (ст.10 п.2) Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса. Передачу права собственности подробно рассматривает статья 211: 1. Применительно к товару оборот по реализации означает: 1) передачу прав собственности на товар, в том числе: продажу товара; отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги); экспорт товара; безвозмездную передачу товара; взнос в уставный капитал; передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы; 2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа; 2-1) передачу имущества в финансовый лизинг; 3) отгрузку товара по договорам комиссии; 4) передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга; 5) использование для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности, а также для личного потребления плательщиком налога на добавленную стоимость либо его наемными работниками, участниками или другими лицами товара, приобретенного для целей предпринимательской деятельности; 6) отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса; 7) возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта. НК не рассматривает в этой связи недвижимость отдельно от понятия товар. Если Вы передали недвижимость в 2006 году, то факт перехода права собственности на недвижимость и будет основанием для определения дохода по методу начисления. Дополнительным доказательством служат: документы на недвижимое имущество с зафиксированным в нем правом собственности, факт оплаты налога на имущество по данному объекту первоначальным владельцем, коммунальные платежи от владельца (если они имеют место). Значит, апеллировать нужно к основным нормам НК, а не к узкому понятию "доход" по СБУ 23. Я пробовала сослаться на СБУ5, где четко написано , что доход от продажи недв. признается только после перехода права собственности, но СБУ5 - для организаций, а не для ИП. Ситуация еще осложнена тем, что ИП в 2003 году был выдан банком кредит. В 2004 -2005 году на расчетный счет ИП были внесены деньги как выручка, которые сразу банком изымались в погашение кредита. Налоговики также обложили этьи деньги налогом как доход (выручка), несмотря на то, что ИП от предпринимательской деятельности в этот период действительно были получены деньги, по которым были заплачены налоги, эти же деньги и были помещены на расчетный счет в банке с целью погашения кредитных обязательств. Т.е. имеет место повторное налогообложение. Кроме того, выданный кредит лишь частично был использован ИП (была приобретена недвижимость), остальные деньги были досрочно возвращены банку. Тем не менее, следует вывод : если часть аванса была использована на погашение кредита, значит, ИП использовало ее как доход, полученный от ПД. Бред какой-то. Где логика? Полин, как вы думаете, такая простая арифметика может быть использована в обоснование своей позиции: 1. Общая сумма дохода ИП (по УД) в 2004-2005 г.г. составила 6 млн. 2.Сумма погашенного помесячно в 2004 -2005 г.г. этой "выручкой" кредита - 5 млн. Т.о. ИП имел возможность рассчитываться по кредиту именно теми "доходными" деньгами, по которым им уже был уплачен налог, и , потому, у налоговиков нет оснований обложить эти платежи налогом, предполагая , что это косвенный доход , полученный неизвестно каким способом и неотдекларированный. Кажется, все просто: 1. По методу начислений авансовый платеж будет признан доходом только после реализации товара(передачи недв. в собственность), до этого времени по предварит. договору это возвратная сумма, а не доход, тем более, что покупателю было также выдано гарантийное письмо на возврат этих денег, если продавец не выполнит свои обяз-ва по продаже недв. в установленном порядке. Земля и здание было зарегистрировано в БТИ за продавцом до 6 января 2006 года, затем по нотар. договору было оформлено на покупателя, акт ос был подписан в январе, счет-фактура была выдана в январе 2006 года. НИ и ЗН платил продавец -собственник до января 2006 г. 2. Кредит 5 млн был получен в декабре 2003 года, платежи вносились ИП в банк деньгами от ПД, обложенными налогами, незаконность их получения не установлена при проверке ( от какого еще вида деят. ИП их получал). Кроме того, был остаток неиспользованного кредита, могли быть использованы другие источники: зп мужа, любые другие сбережения, частные займы (теоретически) и все равно денег, полученных от ПД было достаточно для погашения кредита. Причем здесь косвенный метод признания доходом этой выручки? В настоящее время , пока рассмат-ся судом жалоба, по 1 кварталу 2006 года ИП заплатил налог по доходу от продажи недвижимости. Но акт проверки по сумме , достаточной для привлечения к уголовн. отв-ти, передан в финпол, и те ждут вердикта: действительно ли укрыл ИП доходы и уклонился от уплаты налогов или нет? Налицо притягивание "за уши" необходимого результата, чтобы создать проблемы ИП. Прокурор дует в одну дуду с налоговиками и уже сам начинаешь терять уверенность в своей правоте. Что делать?
POLIN Опубликовано 20 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 20 Апреля 2006 . В 2004 -2005 году на расчетный счет ИП были внесены деньги как выручка, которые сразу банком изымались в погашение кредита. Вот основание для налоговой инспекции. Если Вы оформили данный взнос в банк как выручка - то вся она принимается для исчисления дохода по упрощенной декларации (НК РК ст.370 п.4). Если Ваши данные по бухгалтерскому учету так же совпали с Вашей формулировкой..... то оснований у налоговиков больше чем достаточно. По какому регистру учета СБУ № 23 Вы отражали эти суммы?
Гость Гость Опубликовано 24 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 24 Апреля 2006 Бухучет не велся , доходы отроажались в книге учета доходов и расходов, журналах товарных чеков, ККМ. С этих сумм были уплачены налоги, эти же деньги были внесены на расчетный счет в погашение кредита. И эти же деньги-доходы были повторно обложены при проверке. А как быть все же с авансом по предваритдоговору? Налоговик утверждает, что по СБУ23 доход это полученные деньги. Наша позиция: обще нормы НК (ст.65,10 и т.п.) о реализации и связанном с ней доходом.
Гость Гость Опубликовано 25 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 25 Апреля 2006 Полин, как вы считаете, будет ли считаться доходом для ИП (УД) поступление денег на расчетный счет по предварительному договору, если одновременно с перечислением ИП было дано гарантийное письмо на возврат этого платежа в случае несоблюдения им обязательства по оформлению купли-продажи недвижимости у нотариуса после выкупа им же земли под недвижимостью в собственность(таковы условия предварительного договора )?
POLIN Опубликовано 30 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 30 Апреля 2006 (изменено) Наша позиция: обще нормы НК (ст.65,10 и т.п.) о реализации и связанном с ней доходом. Моя позиция такая же. И кстати, в бухгалтерском учете по такого рода операциям всегда отражена кредиторская задолженность, вплоть до исполнения Вашего обязательства. Вам, как ИП согласно Приказа и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2004 года N 84 Об утверждении стандарта бухгалтерского учета 23 "Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства", надлежит вести ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками форма В-5 (Приложение 7), в которой в графе 15 отражается Ваша задолженность по авансам покупателя. Из чего следует, что работы не выполнены, товары не отгружены- что противоречит самой трактовки получения дохода в рамках НК РК ст.10 п.1 пп.16: 16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Следует придерживаться принципов НК: Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. (НК РК ст.2 п.3) Дата 25.4.2006, 1:04 Бухучет не велся , доходы отроажались в книге учета доходов и расходов, журналах товарных чеков, ККМ. С этих сумм были уплачены налоги, эти же деньги были внесены на расчетный счет в погашение кредита. Хорошо вести бухучет - выгодное мероприятие....как при определении личной доходности - так и для доказывания своей правоты. Заполните им и предложите на рассмотрение выше указанную ведомость. И шагайте в суд. Изменено 30 Апреля 2006 пользователем POLIN
POLIN Опубликовано 30 Апреля 2006 Жалоба Опубликовано 30 Апреля 2006 Полин, как вы считаете, будет ли считаться доходом для ИП (УД) поступление денег на расчетный счет по предварительному договору, если одновременно с перечислением ИП было дано гарантийное письмо на возврат этого платежа в случае несоблюдения им обязательства по оформлению купли-продажи недвижимости у нотариуса после выкупа им же земли под недвижимостью в собственность(таковы условия предварительного договора )? Если бы Вы подробнее описали суть операции .... Принимая во внимание то, что Вы пишите о недвижимости... земле, чую я , что где-то тут речь идет о имуществленном доходе ИП, применяющего упрощенную декларацию. И при удачном раскладе сроков, квалификации имущества, и условий сделки, можно будет рассматривать данный доход не в составе огульного суммирующего счетоводства по упрощенщикам: НК РК ст.370 п.4: Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона. Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества. Чтобы это было так - нужны подробности Вашего дела.
Рекомендуемые сообщения