Обложение КПН и НДС за нерезидента услуг по транспортировке оборудования

[Гость Айгерим]

Добрый день,

Компания-нерезидент на договорной основе оказывает для нашей компании услуги по ремонту, обмену и транспортировки оборудования и запасных частей. Транспортировка оборудования оформляется по единому международному перевозочному документу.

Согласно договора оборудование и запасные части доставляются компанией на территорию Республики Казахстан. Ввоз оборудования на территорию Республики Казахстан производится через оформление таможенной декларации.

В процессе работы, с данной компанией-нерезидентом возникают следующие ситуации:

1. Компания-нерезидент своими силами не может осуществить ремонт оборудования или запасных частей. В этом случае компания-нерезидент отправляет оборудование на ремонт в другую страну. После того как ремонт произведен, оборудование транспортируется в Республику Казахстан. Услуга по транспортировке оборудования на ремонт в другую страну компанией-нерезидентом перевыставляется на нашу компанию
   
2. При таможенном оформлении, в случае когда оборудование и запасные части покупаются у той же компании-нерезидента, счет ими выставляется на общую сумму, с учетом стоимости оборудования и услуг по транспортировки. В этом случае затраты по услуге транспортировки оборудования и запасных частей, предъявленных компанией-нерезидентом включаются в таможенную стоимость оборудования и запасных частей. В такой ситуации наша компания при растамаживании оборудования платит налог на импорт с учетом транспортных услуг.
   
3. Так же бывают ситуации когда компания-нерезидент предоставляет только услуги по транспортировке оборудования и запасных частей, уже принадлежащих нашей компании. В этом случае предъявленные компанией-нерезидентом услуги по транспортировке не включаются в таможенную стоимость оборудования.
   

Согласно вышеизложенного просим Вас дать разъяснение, какие обязательства возникают у покупателя по каждой вышеизложенной ситуации по КПН и НДС?

[June]

Могу коротко подсказать, т.к. вопрос довольно объемный. Если хотите уйти от КПН, запросите сертификат резидентства, но и это все надо смотреть индивидуально. Что касается НДС, написала ранее. Если всю сумму перевозки включаете в таможенную стоимость НДС за нерезидента не возникает, если перевозки за пределами РК-НДС не возникает, в других случаях, если есть пересечение границы РК-будет НДС, без включения в таможенную стоимость возникают обязательства по уплате НДС. Все виды услуг лучше рассмотреть в разрезе по видам, каждую услугу отдельно.

[Гость Aigerim]

А что означает статья 244 НК РК, в которой сказанно

1.Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2)транспортировка по территории РК транзитных грузов

3)перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

2.Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление переврзки осуществляется едиными международными перевозочными документами.

[June]

В данной статье идет речь о компаниях перевозчиках, при реализации своих услуг в международных перевозках (которые осуществляются по единому перевозочному документу), они выписывают счет-фактуру с нулевой ставкой НДС. То есть, если вам транспортные услуги оказывает непосредственно перевозчик, а не экспедитор(посредник), и эта перевозка признается международной, то он вправе выставить вам счет-фактуру с "0" значением НДС. К вашему случаю это не подходит. Надеюсь объяснила доступно.

[POLIN]

В данной статье идет речь о компаниях перевозчиках, при реализации своих услуг в международных перевозках (которые осуществляются по единому перевозочному документу), они выписывают счет-фактуру с нулевой ставкой НДС. То есть, если вам транспортные услуги оказывает непосредственно перевозчик, а не экспедитор(посредник), и эта перевозка признается международной, то он вправе выставить вам счет-фактуру с "0" значением НДС.

Такой счет вправе выставить и экспедитор, действующий в рамках договора транспортной экспедиции.

НК РК ст.264:

1. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

2. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками:

являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сумма вознаграждения, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.