расчет амортизации при реорганизации путем слияния

[Kona]

Здравствуйте!!!!

Вопрос срочный. завтра подписываем передаточный акт.

АО1 присоединяется в АО2

теперь как АО1 представляет ликвидационные отчетности по всем налогам.

в ликвидационной 100.00 форме по КПН как рассчитывать амортизацию полностью на год или за период до слияния?

Если полностью за год то как нам принимать.

Заранее спасибо!!!

[POLIN]

Согласно ГК РК ст.45 компании могут производить реорганизацию:

1. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей (участников), а также по решению органа, уполномоченного учредительными документами юридического лица, либо по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами. Законодательством могут быть предусмотрены и другие формы реорганизации.

Согласно НК РК ст.120 п.4:

4. В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика, перехода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 81 - 149 настоящего Кодекса, а также при прекращении применения специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.

Отчет сдаете с учетом периода деятельности, рассчитывая сумму амортизационных отчислений до момента реорганизации (в вашем случае слияния).

[Kona]

Спасибо выручили

[Kona]

Опять возник спор, Аудиторы говорят что амортизация исчисляется за год, соответственно если мы являемся правопреемниками, значит в 100.00 декларации мы должны указать амортизацию за присоединенную организацию.

А Согласно НК РК ст.120 п.4 это при переходе с одного режима на другой если понимать дословно

[POLIN]

Опять возник спор, Аудиторы говорят что амортизация исчисляется за год, соответственно если мы являемся правопреемниками, значит в 100.00 декларации мы должны указать амортизацию за присоединенную организацию.

А Согласно НК РК ст.120 п.4 это при переходе с одного режима на другой если понимать дословно

Это вы уже про какую ситуацию?

[Kona]

все та же, просто решили проконсультироваться с аудиторами, они пояснили что незачем отражать в 100.00 ликвидационной отчетности амортизацию, так как ее нужно отражать в той организации с которым оно слилось, в очередной 100.00 декларации

[POLIN]

Опять возник спор, Аудиторы говорят что амортизация исчисляется за год, соответственно если мы являемся правопреемниками, значит в 100.00 декларации мы должны указать амортизацию за присоединенную организацию.

Укажете, когда сольетесь в едином порыве и до конца налогового периода по КПН, в статусе новой, слившейся организации предоставите налоговую отчетность до 31 марта года, следующего за отчетным.

А Согласно НК РК ст.120 п.4 это при переходе с одного режима на другой если понимать дословно

Нет. В статье 120 п.4 ситуации перечислены через запятую, в том числе реорганизация... переходы с других режимов и прочее.

Согласно НК РК ст.39, лицам, решившим реорганизоваться, следует провести ряд мероприятий:

1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения.

В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) ликвидационную налоговую отчетность;...

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган.

Обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем слияния возлагается на каждое юридическое лицо, вошедшее в состав вновь возникшего юридического лица, при реорганизации путем присоединения - на присоединившееся юридическое лицо.

Так что если сливаетесь - то КАЖДАЯ СТОРОНА участница реорганизации подает налоговую отчетность, и декларация по КПН - не исключение. НК РК ст.120 п.4 ясно указывает на тот факт, что реорганизуемые стороны корректируют амортизационные отчисления на период деятельности в налоговом периоде.