оказание услуг нерезидентом резиденту РК - налоговые и таможенные вопросы

[Миссис Хадсон]

Ситуация: ТОО-шка заключает договор с иностранной компанией об оказании консультационных услуг, а именно - лабораторный анализ образцов грунта. Образцы отправляются по договору на оказание консультационных услуг через таможенное оформление. В ВЭД контракте прописывается общее количество образцов, которые возможно будут поставлены на исследование в течение года, и оговаривается возможность отправки образцов партиями, по мере отбора. Т.е. точная сумма дохода нерезидента, полученного по контракту, и общая сумма договора, будет определена по завершению сотрудничества.

При этом, есть цена услуги за исследование каждого образца, из которой можно вычислить общую стоимость услуг по конкретной партии, и общую потенциальную стоимость всего контракта исходя из заявленного общего количества.

Счет на оплату нерезидент выставляет за каждую отдельную проанализированную партию.

Возникающие вопросы:

1. при оплате услуг нерезидента необходимо удержать подоходный налог с дохода нерезидента в размере 20 % от стоимости оказанных услуг - удерживается только 20 % стоимости услуг, указанной в счете, по конкретной партии? Нет ли риска необходимости удержания сразу 20 % от общей (потенциальной) стоимости услуг?

2. исходя из каких критериев будет определяться таможенная стоимость вывозимых образцов? будет ли приблизительная общая сумма валютного контракта влиять на определение таможенной стоимости образцов?

Буду очень-очень-очень признательна за участие в обсуждении темы!

Изменено 27 Ноября 2012 пользователем Миссис Хадсон

[POLIN]

Когда вы получали разрешение(лицензию) на вывоз информации о недрах в Министерстве энергетики и минеральных ресурсов, какую ее стоимость указывали в заявлении? Согласно Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 августа 2012 года № 134, для оформления лицензии заявитель указывает стоимость товара.

Стоимость товара, складывается из затрат, указанных в бухгалтерском учете компании по отбору проб, транспортировке, накладных расходов, хранения и прочих услуг, стоимости упаковки и тары, т.е. все расходы до пункта вывоза образцов с территории таможенного союза.

Эту стоимость вы и проставите при таможенном оформлении.

В случае отсутствия сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость такого товара определяется таможенными органами на основании имеющихся сведений по идентичным или однородным товарам либо на основании результатов независимой экспертизы.

[Миссис Хадсон]

Да мы еще не заявили, думаем сидим :). У нас идет не разрешение на вывоз, а лицензия на экспорт геол. информации, поскольку пробы вывозятся за пределы ТС.

Была мысль в заявлении на получение лицензии указать общее планируемое количество информации, чтобы потом каждый раз не обращаться. Или это чревато?

[Миссис Хадсон]

Когда вы получали разрешение на вывоз информации о недрах в Министерстве энергетики и минеральных ресурсов, какую ее стоимость указывали в заявлении?

и вот кстати, по стоимости: стоимость проб (носителей информации) разумеется не эквивалентна стоимости услуг нерезидента по анализу этих проб, т.е. сумме валютного договора. В договоре с нерезом, ест-но, стоимость носителей информации не определяется.

Поискала в ТК:

42) товар - любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу таможенного союза, в том числе носители информации, валюта государств - членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу;

и по стоимости ввозимых товаров:

Статья 101. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

8. При ввозе на таможенную территорию таможенного союза носителей информации (магнитных дисков, магнитных лент, компакт-дисков, флоппи-дисков и других) с записанной на них информацией в таможенную стоимость включается только стоимость носителя этой информации, за исключением случаев, когда предметом сделки является информация, записанная на указанных носителях.

[Миссис Хадсон]

И еще обнаружила хорошее изменение в НК РК с 1 янв.2012 г, по поводу возможности оплаты налога за счет собственных средств:

3-1. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Это значит, что в валютном договоре теперь цену партии можно смело указывать без включения в нее 20 % "накрутки"?

Изменено 27 Ноября 2012 пользователем Миссис Хадсон

[POLIN]

Я вам выше свой ответ дополнила, по определению стоимости ваших проб.

И еще обнаружила хорошее изменение в НК РК с 1 янв.2012 г, по поводу возможности оплаты налога за счет собственных средств:

Это значит, что в валютном договоре теперь цену партии можно смело указывать без включения в нее 20 % "накрутки"?

Можете, если сами будете налог платить.

[Миссис Хадсон]

Polin, большое спасибо за Ваш ответ!

А по этому вопросу:

Нет ли риска необходимости удержания сразу 20 % от общей (потенциальной) стоимости услуг?

[POLIN]

Polin, большое спасибо за Ваш ответ!

А по этому вопросу:Нет ли риска необходимости удержания сразу 20 % от общей (потенциальной) стоимости услуг?

В этом вопросе руководствуетесь НК РК ст.195, в зависимости от ситуации:

1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

2. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный статьей 148 настоящего Кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

Статья предусматривает практически все возможные варианты исполнения взаиморасчетов с нерезидентом, и как следствие, возникновение разных условий отчетности перед бюджетом. Выбирайте по ситуации.

[Миссис Хадсон]

Polin, простите великодушно, но по этой статье я в " танке" ) - "начисленный" доход - обязаны ли мы "начислить" всю сумму, отраженную в контракте, или мы можем "начислять" доход партиями, по мере поставки? Счета будут выставляться по партиям, если это играет роль.

Просто смутно помню, что по методу начисления вроде как сразу всю сумму договора должны признавать доходом...

[POLIN]

Вся сумма воспринимается как доход (расход) - если работа выполнена, но даже не оплачена- в этом смысл метода начисления.

НК РК ст.57:

1. Налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества

В вашем случае три возможных варианта по работе с нерезидентом, при выплате им денег:

1. Можете по факту выплаты удерживать;

2. По начисленным но не выполненным резидентом работам, при условии что на вычеты их отнесли, но денег нерезиденту еще не выплатили;

3. И по предоплатам (в любом случае удерживаете, даже если работы не выполнены, а доход им вы уже оплачиваете.

[Миссис Хадсон]

В вашем случае три возможных варианта

Polin, большое спасибо в очередной раз !

[Гость Наталья]

Здравствуйте! подскажите пожалуйста, сумма аванса нерезеденту в размере 30% была оплачена в июле 2012 года , а услуги оказаны 30 октября 2012 г, кпн с 30% аванса возникает к оплате 25 ноября? или удержание производить и перечислять с окончательного расчета с нерезедентом? Спасибо!!!

[POLIN]

Здравствуйте! подскажите пожалуйста, сумма аванса нерезеденту в размере 30% была оплачена в июле 2012 года , а услуги оказаны 30 октября 2012 г, кпн с 30% аванса возникает к оплате 25 ноября? или удержание производить и перечислять с окончательного расчета с нерезедентом? Спасибо!!!

В случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления (НК РК ст.195).

[_SoN_]

Polin, а будет ли рассматриваться нерезидент в качестве имеющего ПУ на территории РК в целях налогообложения если он осуществляет деятельность более 180 дней для резидента (оказывает консультационные услуги путем написания определенной концепции, в документарной форме), без найма на территории РК какого-либо персонала, но с приездом сюда его работников пару раз на пару дней в командировку?

И если резидент оплатит КПН за нерезидента, при признании последнего в качестве имеющего ПУ, у него возникнет обязательство по оплате КПН ?

Изменено 8 Декабря 2012 пользователем Spirit of Nicopol

[POLIN]

Здесь все будет зависеть от того, как прописан контракт:

- выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан (НК РК ст.191 п.11 пп.1);

- либо для резидента Республики Казахстан, но без присутствия работников нерезидента на территории РК.

Ключевым определение в данном случае будут являться именно эти предлоги.

Статья 191 п.11 определяет датой начала деятельности нерезидента в РК - дату заключения контракта для осуществления работ и услуг в РК (пп.1), либо дату прибытия работников нерезидента на территорию РК для исполнения данного контракта (пп.2).

Если договор прописан именно на осуществление услуг в РК, с присутствием работников нерезидента - то вы в соответствии со ст.191 п.2 будут иметь значение 183 календарных дня в любом последовательном двенадцатимесячном периоде.

Если договор такого условия не предусматривает - то вообще ничего вам ничего не нужно определять с ПУ нерезидента. Его по умолчанию не будет в РК, для ведения таких работ.

[Миссис Хадсон]

Ситуация: ТОО-шка заключает договор об оказании консультационных услуг с иностранной компанией , а именно - лабораторный анализ образцов грунта.

Образцы отправляются по договору на оказание консультационных услуг

при оплате услуг нерезидента необходимо удержать подоходный налог с дохода нерезидента в размере 20 % от стоимости оказанных услуг

Гм-м, посмотрела в НК определение "Консультационные услуги" -

23) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;

Совсем не наш случай. Нам скорее ближе инжиниринговые:

20) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

Согласно пп.13, п.5 ст. 193 НК РК, налогообложению не подлежат:

<a name="SUB1935013">13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса; *

Подпункты 3,4:

3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством Республики Казахстан в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Выходит, если нам оказываются не консультационные, а инжиниринговые услуги, мы вправе не удерживать 20 % налог с дохода нерезидента?

Изменено 11 Декабря 2012 пользователем Миссис Хадсон

[POLIN]

Выходит, если нам оказываются не консультационные, а инжиниринговые услуги, мы вправе не удерживать 20 % налог с дохода нерезидента?

Вправе, если услуги оказываются не на территории РК, в соответствии с НК РК ст.192.