Страхование груза

[Гость Гость]

Здравствуйте!

ТОО резидент РК в ноябре приобрел товар у нерезидента (Россия). Товар со склада резиденты забрали самостоятельно. Транспортные услуги оказывает казахстанская компания, а страхование груза оформили у российской компании (в России). Транспортная компания предоставляет справку с расчетом суммы до границы Россия - РК, которая включается в налогооблагаемый импорт (НДС). За страхование оплатили на месте всю сумму. Подскажите пожалуйста,

- верно ли, согласно п.3-1 ст.193, в случае оплаты кпн за счет собственных средств, налоговое обязательство будет исполненной, так как не удержали у нерезидента

- вся ли сумма страхования будет облагаться НДС и КПН у источника выплаты

- на какой код нужно перечислять КПН у источника выплаты

- и есть ли еще какие нибудь моменты, которые нужно учесть.

Спасибо!

[POLIN]

- верно ли, согласно п.3-1 ст.193, в случае оплаты кпн за счет собственных средств, налоговое обязательство будет исполненной, так как не удержали у нерезидента

Верно. Что дает вам повод сомневаться в законнной норме НК РК:

НК РК ст.193 п.3-1:

3-1. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Оговорок либо исключений из этого пункта нет.

- вся ли сумма страхования будет облагаться НДС и КПН у источника выплаты

Вся сумма будет облагаться у источника выплаты КПН.

В части НДС, следует определить место реализации услуги (НК РК ст.236).

Если местом реализации будет РК - то НДС вы исчисляете и уплачиваете в бюджет.

Если нет- то оборот является необлагаемым (НК РК ст.232 пп.2).

В общих чертах - страхование не подпадает под место реализации на территории РК (НК РК ст.236 п.2 пп.4). Вам следует только уточнить статус нерезидента по ст.236 п.2 пп.5. Если он вне условий данного подпункта - то НДС в данной сделке не присутствует.

- на какой код нужно перечислять КПН у источника выплаты

Код 101104 "Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора", согласно Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 1 апреля 2010 года № 141 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан»

- и есть ли еще какие нибудь моменты, которые нужно учесть.

Своевременно предоставить налоговую отчетность по выше указанным исчисленным и перечисленным налогам в бюджет.