налогообложение при продаже доли в уставном капитале (нестандартный случай)

[Вовун]

Есть ТОО "А", уставный капитал 200 000 тенге.

Иванов с 2005г. является владельцем доли в ТОО "А" в размере 55%. Он же в феврале 2013г. должен вступить в право наследования на оставшиеся 45% доли, и тем самым станет единственным участником ТОО.

Иванов договорился с Петровым о продаже 100% доли в УК ТОО "А" (как только станет единственным участником) за сумму 200 000 000 тенге. Сумма сделки обязательно должна быть отражена в договоре, все платежи "по белому". Учитывая разницу между 200 млн. и 200 тыс. (условно), естественно встает вопрос о минимизации уплачиваемых налогов.

НК РК. Ст.133

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

6) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет......

Предлагается схема: Иванов продает Петрову 55% долю в УК за 200 млн., а оставшиеся 45% передает в дар, либо продает по символической цене, либо по "номиналу".

Вопросы-опасения:

1. С учетом, что после оформления наследства Иванов стал владельцем 100% доли, может ли он оттуда «вычленить» для продажи те самые 55%, которыми владеет более 3 лет, чтобы не платить по доходам от реализации данного пакета ИПН?

2. Есть ли риск и основания доначисления Петрову налогов по оставшимся 45%, которые он приобретает явно не по рыночной стоимости?

[Катя К]

Риск всегда есть. Уткина возьмите. А что если часть продать, а часть подарить? В нагрузку.

[Гость цвык]

однако патриоты - налоги платить (петровыивановы - нунаверно не амвоны-лимкоры)... кредит штоль берет на покупку доли - ну типа реал на криро (еслине путаю) ... а там хоть дарение хоть отказ в пользу

[Эвитта]

Вопросы-опасения:

1. С учетом, что после оформления наследства Иванов стал владельцем 100% доли, может ли он оттуда «вычленить» для продажи те самые 55%, которыми владеет более 3 лет, чтобы не платить по доходам от реализации данного пакета ИПН?

По долям участия в ТОО ситуация очень не простая и несёт в себе определённые риски. Я бы рекомендовала уже сейчас, не дожидаясь вступления в наследство по 45%, провести сделку купли-продажи 55% или хотя бы заключить опцион на приобретение 55%.

Либо рассмотреть другие варианты продажи ТОО.

[Гость цфыв]

а забирать кредитом на тыщечетрыестадвяностодевять лет

[Александр Чашкин]

Риск представляется регулируемым, учитывая, что стоимость имущества полученного физ.лицом в порядке наследования не подлежит налогообложению:

Если оценкой будет подтверждена рыночная стоимость получаемой по наследству доли (45%) в размере не менее 90 млн, то и прироста стоимости от реализации не будет - не будет и объекта налогообложения по этой части имущества.

[Гость тоже мысль]

петров входит с 200 лямами -- перерасчет доли -- 99,9999 процентов, тоо дает кредит на миллион лет иванову - и вроеб по белому

[Катя К]

Сложная мысль какая то.

[Эвитта]

Если оценкой будет подтверждена рыночная стоимость получаемой по наследству доли (45%) в размере не менее 90 млн, то и прироста стоимости от реализации не будет - не будет и объекта налогообложения по этой части имущества.

Что-то не дошло с первого раза. Почему за первоначальную стоимость доли, полученной в наследство, может быть принята рыночная стоимость? Если имелся в виду п. 10 ст. 87 НК РК, то он вроде сюда не подходит :shuffle:

[Катя К]

Что-то не дошло с первого раза. Почему за первоначальную стоимость доли, полученной в наследство, может быть принята рыночная стоимость? Если имелся в виду п. 10 ст. 87 НК РК, то он вроде сюда не подходит

Александр имеет ввиду, что то что не было куплено нужно оценивать перед продажей, а оценка будет рыночной. Значит прироста не будет.

[Гость нескажу]

Риск всегда есть. Уткина возьмите. А что если часть продать, а часть подарить? В нагрузку.

подарить - пишут .. по белому...

ятут про вхождение писал... не доходит или стирается? если стирается так и скажите

[Александр Чашкин]

Спасибо, Катя, примерно так. Только оценивать нужно не на момент продажи, а на момент приобретения прав на долю по наследству.

Получаемое по наследству имущество имеет не нулевую, а рыночную стоимость.

[Эвитта]

Спасибо, Катя, примерно так. Только оценивать нужно не на момент продажи, а на момент приобретения прав на долю по наследству.

Получаемое по наследству имущество имеет не нулевую, а рыночную стоимость.

Ссылочку на норму НК РК хотелось бы получить.

[Александр Чашкин]

Если имелся в виду п. 10 ст. 87 НК РК, то он вроде сюда не подходит

п.12 ст.87 НК тоже не подойдет?

[Катя К]

Спасибо, Катя, примерно так. Только оценивать нужно не на момент продажи, а на момент приобретения прав на долю по наследству.

Получаемое по наследству имущество имеет не нулевую, а рыночную стоимость.

Да, все правильно:) запарилась. А кто это все тут пишет, а его сообщения стирают?

[Эвитта]

А п.12 ст.87 НК тоже не подойдет?

Думаю, что нет, т.к. у физ.лица нет СГД.

[Гость человек пишет]

Да, все правильно:) запарилась. А кто это все тут пишет, а его сообщения стирают?

если не интересно то так и скажите

[Александр Чашкин]

IMHO, в рассматриваемой ситуации идея системы налогообложения заключается в том, что [рыночная] стоимость безвозмездно приобретаемого имущества подлежит налогообложению подоходным налогом по факту безвозмездного приобретения.

Если эту стоимость облагать налогом и при дальнейшей реализации имущества, то возникнет двойное налогообложение.

[Эвитта]

Александр, по юрлицам, т.к. доход от безвозмездно полученного имущества подлежит включению ими в СГД, то понятен п. 12 ст. 87 НК РК (чтобы не было двойного налогообложения). Но по физ.лицам, получение ими имущества в наследство от др. физ.лиц итак не облагается ИПН, таких причин вроде нет.

Изменено 27 Декабря 2012 пользователем Эвитта

[Александр Чашкин]

Думаю, что нет, т.к. у физ.лица нет СГД.

Здесь не в СГД дело, а в необходимости установить первоначальную стоимость доли участия для реализации пп.1 п.5 ст.87 НК (как это указано в п.7 ст.180 НК).

А она (первоначальная стоимость) как раз и устанавливается в соответствии с правилами п.п.7-12 ст.87 НК, включая особый случай пункта 12

[Катя К]

Все правильно! Где то есть статья, что если нет стоимости, берется за основу оценочная стоимость, если я правильно помню. Нет параграфа, а на Айпаде тяжко смотреть нк.

[Александр Чашкин]

по физ.лицам, получение ими имущества в наследство от др. физ.лиц итак не облагается ИПН, таких причин вроде нет.

Не облагаются такие доходы, только поскольку они льготируются.

А представьте ситуацию, когда доля 45% безвозмездно получена будущим продавцом от юридического лица...

[Александр Чашкин]

Где то есть статья, что если нет стоимости, берется за основу оценочная стоимость

Это в ст.180 НК про недвижимость написано. Прямо к рассматриваемой здесь ситуации применять нельзя.

Но "дух" - обязательно использовать. :smile:

[Катя К]

7. Прирост стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 87 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьёй.

Почему применять нельзя то?

Изменено 27 Декабря 2012 пользователем Катя Курникова

[Александр Чашкин]

а что-то иное для нашего случая статьей 180 НК установлено?