Странная регистрация постоянного учреждения...

[Armando]

Уважаемые коллеги и товарищи!

Пожалуйста, обратите внимание на ситуацию которая сложилась у меня. Мне нужны Ваши комментарии. Очень! Помогите...

Использование буровых установок - это добыча природных ресурсов?

Почему спрашиваю…

В пп.3 п.1 ст 177 Налогового кодекса сказано, что постоянным учреждением признается любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая место добычи углеводородов: шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или морские вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления деятельности;

В то же время в в соответствии с подпунктом б) пункта 3 статьи 5 Налоговой Конвенции между Правительствами РК и Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал термин «постоянное учреждение» также включает буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев.

Теперь мне надо понять какое понятие стоит применять для определения другого понятия «постоянное учреждение»? То ли сразу буровая установка – это постоянное учреждение, то ли после 12 месяцев.

Соответственно как регистрировать? (вообще это главный вопрос) Сразу, как только буровые установки завезли или после 12 месяцев? Смотрю 527 статью налогового кодекса о государственной регистрации… Ничего понять не могу…

Пожалуйста, может быть Вы с таким сталкивались...

[Werewolf]

А что Вы хотите регистрировать?

У Вас уже образовано постоянное учреждение(если следовать НК)

177 НК

7. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

Касательно сроков (после 12 месяцев или сразу), наверное применяться должны нормы международного договора(конвенции об избежании двойного налогооблажения)

[Armando]

2 T.Rash

Спасибо за мысль!

Но Вы же сами и поставили следующий вопрос, на который я не могу найти ответа: на регистрационный учет мне вставать после 12 месяцев или сразу?

К слову: буровые установки принадлежат российской компании и будут сдаваться казахстанским юр. лицам. Получается при меняем Конвенцию?

:druzja:

[МаксиM]

Ну в общем так.

Первое:

Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Из процитированного выше ясно, применяем Конвенцию.

Второе. По поводу постановки на учет. Читайте и делайет соответствующие выводы.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан

от 10 июня 2004 года № НК-УМН-09-3-22/5019

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо налогового комитета, сообщает следующее.

Согласно данным ИНИС РК казахстанский филиал компании зарегистрирован в налоговом комитете по Атырауской области. Учредителем казахстанского филиала компании является компания-нерезидент РК (Великобритания), заключившая с ЗАО Контракт на проведение инспекционных услуг третьей стороной (далее - Контракт).

Необходимо отметить, что Контракт вступил в силу с 25 мая 2002 года, тогда как казахстанский филиал компании встал на регистрационный учет в налоговом органе 9 сентября 2002 года. При этом согласно пункту 5 «Постоянное учреждение» раздела 1 Инструкции о порядке применения Конвенций (Соглашения) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами, место деятельности, предназначенное изначально для краткого временного пользования, но в дальнейшем используемое в течение длительного периода времени, становится постоянным местом деятельности и - ретроспективно - постоянным учреждением. Из этого следует, что нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязан отразить все доходы, полученные с момента деятельности на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 7 статьи 177 Налогового кодекса деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

В случае неприменения вышеуказанной статьи Налогового кодекса налоговый орган в отношении казахстанского филиала компании вправе применить соответствующие статьи Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года.

На основании вышеизложенного, а также в связи с запросом налогового комитета по г. Алматы, в срок до 30 июня с.г. налоговому комитету по Атырауской области поручается представить в Управление международного налогообложения НК МФ РК и в налоговый комитет по г. Алматы следующую информацию:

1. Отражены ли в декларации по корпоративному подоходному налогу казахстанского филиала компании доходы, полученные от ЗАО по Контракту.

2. Уплачены ли соответствующие налоги с указанных доходов.

Первый Заместитель Председателя

Налогового комитета

Министерства финансов

Республики Казахстан

Н. Усенова

[Эвитта]

Если у вас аренда российского оборудования (движимого имущества), а не использование нерезидентом буровой установки для разведки природных роесурсов на территории РК, то положения пп. б) п. 3 ст. 5 м/н конвенции с Россией о постоянном учреждении, ИМХО, к вам не применимы. Соответственно налоги от дохода от сдачи движимого имущества в аренду в РК должны уплачиваться нерезидентом по месту своего нахождения.

И ещё одно - м/н конвенция имеет приоритет над НК (см. п. 5 ст. 2 НК РК).

Изменено 25 Апреля 2006 пользователем Эвитта

[Armando]

2 Эвитта: Спасибо большое за Ваш совет. Действительно, термин постоянное учреждение, используемый в Конвенции не применим к моей ситуации, т.к. российская компания сама эти буровые установки использовать не будет., а будет сдавать в аренду.

Тем не менее при образовании постоянного учреждения в соответствии с пп.2 п.3 ст 177 НК, каков порядок регистрации. Смотрю ст. 520-I и 523 НК. О конкретном порядке регистрации не сказано... Пожалуйста, вы с этим стакивались...

[POLIN]

Первоначально пройдете ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ в рамках НК РК ст.521.

Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года N 279 Об утверждении Правил государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков Республики Казахстан

Государственная регистрация в качестве налогоплательщика и присвоение регистрационного номера налогоплательщика производится на основании заявления налогоплательщика в явочном порядке.

3. Для регистрации налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган заявление о регистрации по следующим формам:

Форма 001.00 - заявление о регистрации налогоплательщика физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность, адвокатскую деятельность, частную нотариальную деятельность (резидент Республики Казахстан) согласно Приложению 1 к настоящим Правилам;

Форма 002.00 - заявление о регистрации налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства (резидент Республики Казахстан) согласно Приложению 2 к настоящим Правилам;

Форма 003.00 - заявление о регистрации налогоплательщика физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность (нерезидент Республики Казахстан) согласно Приложению 3 к настоящим Правилам;

Форма 004.00 - заявление о регистрации налогоплательщика юридического лица, филиала, представительства, структурного подразделения (резидент Республики Казахстан) согласно Приложению 4 к настоящим Правилам;

Форма 005.00 - заявление о регистрации налогоплательщика юридического лица, филиала, представительства, структурного подразделения (нерезидент Республики Казахстан) согласно Приложению 5 к настоящим Правилам;

Форма 006.00 - заявление о регистрации налогоплательщика филиала, представительства, структурного подразделения (заполняется юридическим лицом) согласно Приложению 6 к настоящим Правилам;

Форма 007.00 - заявление о снятии с учета налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность, адвокатскую деятельность, частную нотариальную деятельность согласно Приложению 7 к настоящим Правилам;

Форма 008.00 - заявление о снятии с учета налогоплательщика юридического лица, филиала, структурного подразделения, представительства согласно Приложению 8 к настоящим Правилам;

Форма 008.01 - Дополнительная форма. Сведения о банковских реквизитах налогоплательщика согласно Приложению 9 к настоящим Правилам.

Форма 008.02 - Дополнительная форма. Сведения об учредителях налогоплательщика согласно Приложению 10 к настоящим Правилам;

Форма 008.03 - Дополнительная форма. Сведения об учредительстве налогоплательщика согласно Приложению 11 к настоящим Правилам;

Форма 008.04 - Дополнительная форма. Сведения о контрагентах (налоговых агентах) налогоплательщика согласно Приложению 12 к настоящим Правилам;

Форма 008.05 - Дополнительная форма. Сведения о представительстве нерезидента Республики Казахстан согласно Приложению 13 к настоящим Правилам;

Форма 008.06 - Дополнительная форма. Сведения о наличии объектов налогообложения нерезидента в Республике Казахстан согласно Приложению 14 к настоящим Правилам;

Форма 009.00 - заявление налогоплательщика об обмене электронными документами с налоговым органом согласно Приложению 15 к настоящим Правилам;

Форма 009.01 - заявление налогоплательщика об отказе обмена электронными документами с налоговым органом согласно Приложению 16 к настоящим Правилам;

Форма 009.02 - Соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами согласно Приложению 17 к настоящим Правилам.

4. По заявлению юридического лица возможно присвоение иному обособленному структурному подразделению РНН того подразделения, в непосредственном подчинении которого оно находится, без выдачи Свидетельства налогоплательщика.

Далее, пройдете регистрационный учет, в рамках НК РК ст.НК РК 524 п.1:

1. Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах.

Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года N 279 Об утверждении Правил государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков Республики Казахстан

5. Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах и заключается в фиксировании:

1) наличия и (или) местонахождения и (или) место осуществления деятельности налогоплательщика;

2) регистрации и (или) местонахождения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) регистрации текущих изменений регистрационных данных налогоплательщика.

6. При постановке на регистрационный учет налогоплательщик представляет следующие документы:

1) Для юридических лиц, структурных подразделений - резидентов:

заявление по форме 004.00;

заявление по форме 006.00 (в случае, если заявителем о регистрации налогоплательщика-структурного подразделения является юридическое лицо, создавшее структурное подразделение);

копии заверенных в установленном порядке учредительных документов на государственном или русском языке;

копию заверенного в установленном порядке положения о филиале, представительстве, структурном подразделении (для филиалов, представительств, структурного подразделения);

копию заверенного в установленном порядке документа, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации) для юридического лица и учетной регистрации (перерегистрации) для филиалов, представительств;

копию заверенного в установленном порядке документа, выданного статистическим органом (статистическая карточка);

копию приказа о назначении руководителя (для филиалов, представительств, структурных подразделений);

копию приказа о назначении ответственного работника по расчетам с бюджетом.

копию документа, подтверждающего юридический адрес или место нахождение в Республике Казахстан:

заявление юридического лица о регистрации его филиала, представительства, структурного подразделения в качестве плательщика налогов и других обязательных платежей перед бюджетом.

2) Для юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения:

заявление по форме 005.00; заявление по форме 006.00 (в случае, если заявителем о регистрации налогоплательщика - структурного подразделения является юридическое лицо, создавшее структурное подразделение); копию решения уполномоченного органа юридического лица - нерезидента о создании филиала (представительства) в Республике Казахстан; в случае отсутствия указанного решения - представляется копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Республике Казахстан, заявление по форме 006.00 не представляется;

копии заверенных в установленном порядке учредительных документов на государственном или русском языке;

копию заверенного в установленном порядке положения о филиале, представительстве, структурном подразделении (для филиалов, представительств, структурных подразделений) на государственном или русском языке;

доверенность, выданную юридическим лицом - нерезидентом на главу (управляющего) филиала, представительства или его заместителя, с заверенным в установленном порядке переводом на государственный или русский язык;

копию приказа о назначении ответственного работника по расчетам с бюджетом.

В течение 10 календарных дней после прохождения учетной регистрации в органах юстиции, юридическое лицо - нерезидент обязано представить:

копию заверенного в установленном порядке свидетельства об учетной регистрации;

копию заверенного в установленном порядке документа, выданного статистическим органом (статистическая карточка).

3) Для юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан:

заявление по форме 005.00;

сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащий информацию об органе, зарегистрировавшем юридическое лицо - нерезидента, регистрационном номере, дате и месте регистрации, легализованный в соответствии с законодательством Республики Казахстан или международным договором, одним из участников которых является Республика Казахстан, с в установленном порядке заверенным в установленном порядке переводом на государственный или русский язык; (за исключением организаций, создание которых не требует специальной регистрации);

копии заверенных в установленном порядке учредительных документов или иных документов, содержащих информацию о получении права на осуществление деятельности с заверенным в установленном порядке переводом на государственный или русский язык;

копию контракта, на основании которого осуществляется деятельность в Республике Казахстан, с заверенным в установленном порядке переводом на государственный или русский язык.

4) Для дипломатических представительств:

заявление по форме 005.00;

копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих и определяющих правовой статус в Республике Казахстан;

копию документа, подтверждающего юридический адрес или сведения о местонахождении.

5) Для международных организаций:

заявление по форме 005.00;

копии заверенных в установленном порядке учредительных документов, подтверждающих статус заявителя в Республике Казахстан;

копию документа, подтверждающего юридический адрес или сведения о местонахождении.

6) Физические лица - резиденты:

заявление по формам 001.00 или 002.00 (в случае несовершеннолетия налогоплательщика подписывается родителем или другим законным представителем);

7) Физические лица - нерезиденты:

заявление по форме 003.00;

копию документа, удостоверяющего личность;

копию документа, определяющего срок пребывания в Республике Казахстан;

копию документа, подтверждающего место пребывания (место жительства) в Республике Казахстан.

8) Индивидуальные предприниматели:

заявление по формам 001.00 или 002.00 (в случае несовершеннолетия налогоплательщика - подписывается родителем или другим законным представителем);

копию заверенного в установленном порядке свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;