С АО удержан налог у источника выплат при выплате купона

[Гость Гость_Елена_*]

Ситуация:

За финансовый год авансовый платеж по корпоративному подоходному налогу(далее КПН) АО перечислило в размере 96000 тенге, с АО удержан налог у источника выплат при выплате купона и перечислен в бюджет в размере 15% на сумму 1 млн.тенге (документы подтверждающие удержание и перечисление в налоговый комитет (далее НК) имеются), АО за отчетный период понесло убытки.

Вопрос:

Какая сумма отразиться в декларации по КПН, как правильно учесть налог у источника выплату удержанный с АО, какую часть с суммы 1 млн.тенге возможно перенести для оплаты других налогов.

[Гость MAM]

в СГД отразится сумма в 96000 тг., как излишне уплаченные, но в этом году , согласно ст. 126, п. 2 сумма ав. платежей по КПН не менее суммы ав. платежей прошлого.

а ваш 1 млн. никуда перегнать нельзя согласно п. 1.1 ст. 102, т.к. они уже были отнесены на вычет

[Гость MAM]

"с АО удержан налог у источника выплат при выплате купона и перечислен в бюджет в размере 15%" - это какие облиги?

[Гость Аврора]

Пишу так, как понимаю сама.

АО получило доход по ценным бумагам в виде купона. При этом у источника выплаты (п.1 ст.131 НК РК) с этой суммы было удержано 15% согласно п.2 ст.135 НК РК. Скажем купон - 1 000 000 тенге, удержанный под.налог 15% - 150 000тенге, т.о. на расчетный счет АО поступает сумма 850 000тенге.

В декларации по КПН в доходах необходимо отразить сумму 1 000 000тенге, а удержанный под.налог 150 000 берете в зачет. Далее Ваши авансовые платежи по КПН - 96 000тенге

 Согласно Правил по составлению налоговой отчетности при заполении формы 29 Исчисление налогового обязательства

7) в строке 100.29.004А указывается сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за отчетный налоговый период в соответствии со статьей 125 Налогового кодекса и определяется как разница строк 100.29.002 и 100.29.003. При этом, если сумма строки 100.29.003 превышает сумму строки 100.29.002, зачет производится в пределах суммы строки 100.29.002 и в строке 100.29.004А указывается ноль;

Учитывая, что у Вас по результатам года получен налогооблагаемый убыток, то вы не можете взять 150 000тенге в зачет КПН. Если бы у Вас была бы прибыль и соответственно налогооблагаемая прибыль, то сумму налога можно было бы уменьшить на сумму зачета. Поэтому суммой излишне уплаченного налога будет не 246 000 тенге, а лишь 96 000 тенге, которые были вами перечислены в бюджет.