КПН у источника выплаты за нерезидента

[Гость Жанара]

Здравствуйте, уважаемые бухгалтеры!

Нужна консультация по практическому применению статьи - КПН у источника выплаты за нерезидента в отношении перевозки ТНП, осуществляемой с Украины в РК. При этом, Договор перевозки включает в себя услуги по экспедированию и услуги по предоставлению вагонов в пользование. Какие налоговые обязательства возникнут у казахстанской компании? В НК РК установлена ставка КПН нерезидента по доходам от оказания услуг по международной перевозке - 5 %, а прочие услуги нужно будет выделить и платить по ним - 20% КПН?

Следующий вопрос по поводу применения Конвенции об избежании двойного налогообложения, между Рк и Украиной заключен Международный Договор. Можно ли ее применить в данном случае? Каков будет порядок применения?

[Гость Имя]

чьи вагоны? есть риск того, что сами вагоны могут быть признаны постоянным учреждением нерезидента в РК.

чтобы не было рисков, оформите не одним, а разными договорами те услуги, которые обложатся по 5%, и те, что обложатся по 20%. можно и в одном договоре разделить, но лучше исключить риски

инфы мало

[Гость Жанара]

Известно только то, что ои не собственники вагонов, вагоны Украинские.

[Гость Жанара]

Из за этой неопределенности по ставкам (либо это международная перевозка - 5%, либо нет - и 20 %), мыи хотим применить Конвенцию, если она применима в этом случае.

[Гость Жанара]

POLIN, Эвитта - прошу Вас поделиться своими знаниями, опытом по этому сложному вопросу(((((

[Гость Жанара]

Решили, что это то будет договор на транспортно-экспедиционное обслуживание общего содержания, стороны РК и Украина.

Детальная информация: вид груза, вес,маршрут, цена и т.д. будет описана в приложении.

В акте выполненных работ будет указано следущее:

Компания _________________________ в полном объеме оказала, а ____________________________ приняла транспортно-экспедиционные услуги на перевозку груза _____________________ в ____________________ вагонах по маршруту ______________________________ в следующих вагонах:

№№ ____________________________ (номера вагонов)

1. Общая сумма составляет ___________ долларов США.

2. Работы выполнены в полном объеме и стороны претензий друг к другу не имеют.

3. Данный акт составлен в 2 (двух) экземплярах, для каждой из Сторон.

Вопросы: Какая ставка КПН за нерезидента будет применена: 5% (международные перевозки) или 20% (экспедиторские услуги)?

[Гость Жанара]

Предлагаю для обсуждения, мое юр. заключение по данному вопросу:

1. В соответствии со ст. 192 НК РК, доходами Нерезидента из источников в РК, признаются:

16) доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан;

Согласно ст. 194 НК РК:

5) доходы от оказания услуг по международной перевозке подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 5 процентов;

В соответствии со ст. 708 ГК РК: понятие Договора транспортной экспедиции

1. По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

Исходя из вышеизложенного, для того, чтобы применить налоговую ставку 5%, Нерезиденту необходимо выделить в счет-фактуре, отдельной строкой стоимость самой международной перевозки.

2. Также, доходами Нерезидента из источников в РК, в соответствии с п.2) ст. 192 НК РК, являются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. <a name="SUB1930500">Это доходы, полученные от экспедирования по территории РК, они будут облагаться по ставке – 20%.

3. В соответствии со ст. 193 НК РК, налогообложению не подлежат:

13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса;

Таким образом, доходы от оказания услуг по транспортному экспедированию за пределами РК, налогообложению у источника выплаты не подлежат.

Данная статья содержит норму, согласно которой:

4-1. При наличии в контрактах, заключенных с нерезидентами, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидентов.

При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанным контрактам должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.

В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, подтверждающей обоснованность распределения общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.

То есть, на основании данной статьи, Нерезиденту необходимо представить документы, подтверждающие оказание услуг в РК и за его пределами, а также выделить в Счет-фактуре – каждый этап оказания услуг по отдельности.

[Гость Жанара]

Ой, вот нормальный шрифт (прежний текст модераторы, прошу уберите). Называется, игра одного актера, юристы вы где???(((

Предлагаю для обсуждения, мое юр. заключение по данному вопросу:

1. В соответствии со ст. 192 НК РК, доходами Нерезидента из источников в РК, признаются:

16) доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан;

Согласно ст. 194 НК РК:

5) доходы от оказания услуг по международной перевозке подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке - 5 процентов;

В соответствии со ст. 708 ГК РК: понятие Договора транспортной экспедиции

1. По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

Исходя из вышеизложенного, для того, чтобы применить налоговую ставку 5%, Нерезиденту необходимо выделить в счет-фактуре, отдельной строкой стоимость самой международной перевозки.

2. Также, доходами Нерезидента из источников в РК, в соответствии с п.2) ст. 192 НК РК, являются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. <a name="SUB1930500">Это доходы, полученные от экспедирования по территории РК, они будут облагаться по ставке – 20%.

3. В соответствии со ст. 193 НК РК, налогообложению не подлежат:

13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса;

Таким образом, доходы от оказания услуг по транспортному экспедированию за пределами РК, налогообложению у источника выплаты не подлежат.

Данная статья содержит норму, согласно которой:

4-1. При наличии в контрактах, заключенных с нерезидентами, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидентов.

При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанным контрактам должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.

В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, подтверждающей обоснованность распределения общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.

То есть, на основании данной статьи, Нерезиденту необходимо представить документы, подтверждающие оказание услуг в РК и за его пределами, а также выделить в Счет-фактуре – каждый этап оказания услуг по отдельности.

[Гость Юлиана]

уважаемые форумчане! объясните мне, пожалуйста, простым языком - когда нужно сдавать копии сертификатов резедентства при применении международных договоров. спасибо!

[Гость света]

уважаемые форумчане! объясните мне, пожалуйста, простым языком - когда нужно сдавать копии сертификатов резедентства при применении международных договоров. спасибо!

Юлия! с сертификатом идете в налоговый комитет и ставите апостиль на данный документ,после этого можете применять межд.договор во избежание двойного налогообложения

[Гость гость]

Юлия! с сертификатом идете в налоговый комитет и ставите апостиль на данный документ,после этого можете применять межд.договор во избежание двойного налогообложения

В налоговом Комитете никакие апостили не ставят - апостиль уже должен быть на документе

[Гость гость]

Статья 212. пункт 6 При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

[Гость Юлиана]

Статья 212. пункт 6 При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

вот об этих сроках я и спрашиваю. сертификаты с апостилями, оформлены все правильно. а вот от какой даты считать эти три календарных дня... мне непонятно.

[da Vinci]

В течение трех дней после ближайшего срока сдачи очередного отчета после получения сертификата.

То есть, если получили справку от нерезидента с 01 января по 15 мая, то сдать должны до 18 мая, если получили с 16 мая по 15 августа, то сдать до 18 августа и т.д.

[Гость Юлиана]

В течение трех дней после ближайшего срока сдачи очередного отчета после получения сертификата.

То есть, если получили справку от нерезидента с 01 января по 15 мая, то сдать должны до 18 мая, если получили с 16 мая по 15 августа, то сдать до 18 августа и т.д.

а в случае, если мы доход выплатили, допустим, в марте, а сертификат нерезидент предоставит в конце года (наш риск, но такое тоже возможно - пп1 п3 ст212), то по какому сроку сдавать?

[da Vinci]

согласно Кодексу получается до 3 апреля следующего года.

[Гость Юлиана]

ок. а как же быть со статьей 196? она же обязывает отчитаться по выплате дохода.

[da Vinci]

Статья 196 говорит, когда сдавать отчет, а вопрос же был про срок предоставления справки. Отчет сдаете по дате выплаты, если в марте выплатили, то и расчет за 1 кв.

[Гость Юлиана]

так я о том и говорю, что не стыкуются даты сдачи отчетности - по одной статье срок отчетности по дате выплаты, по другой - по дате получения сертификата резидентства. то есть, выплатили доход в марте, должны отчитаться за 1 квартал, но при этом сертификат будет только в декабре. вопрос - если отчет за 1 кв, то какой документ указывать в основании для освобождения от налога, а если сдавать по итогу года, то не грозит ли при этом штраф за несдачу квартального отчета?

[da Vinci]

если отчет за 1 кв, то какой документ указывать в основании для освобождения от налога,

Название международного договора, т.е. Конвенцию об избежании двойного налогообложения и т.д. Для других документов в налоговой форме и граф не предусмотрено.

[Лел]

так я о том и говорю, что не стыкуются даты сдачи отчетности - по одной статье срок отчетности по дате выплаты, по другой - по дате получения сертификата резидентства. то есть, выплатили доход в марте, должны отчитаться за 1 квартал, но при этом сертификат будет только в декабре. вопрос - если отчет за 1 кв, то какой документ указывать в основании для освобождения от налога, а если сдавать по итогу года, то не грозит ли при этом штраф за несдачу квартального отчета?

Ст. 212:

6. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

Основанием для освобождения от налога в РК является Конвенция, а не сертификат. Сертификатом вы подтверждаете факт того, что ваш партнер резидент той страны, с которой есть Конвенция. Доход в 1-ом квартале - отчет (ф. 101.04) до 15.05. Сертификат вам дали 31.12.13 - копию в налоговую представляете до 03.04.14

[Alexey Fomenko]

Скажите, пож-та, я правильно понимаю такой вопрос- есть Конвенция об избежании двойного между КЗ и Королевством Великобритания. Еще есть ст. 212 Налогового кодекса КЗ с отсылкой к 192-й статье. В свою очередь, в 192-й содержится перечень работ(услуг) которые относятся к доходам нерезидентов. Вот такая ситуация- компания-резидент КЗ имеет апостилированное свидетельство о том, что контрагент-нерезидент КЗ (английское юр. лицо) является действительно таковым. Далее, наша компания представляет это свидетельство в свой налоговый комитет и применяет к себе положения Конвенции об избежании двойного налогообложения, хотя те услуги, к-е оказывает нерезидент не значатся в перечне 212 статьи. Насколько это правомерно?

[Гость Юлиана]

Скажите, пож-та, я правильно понимаю такой вопрос- есть Конвенция об избежании двойного между КЗ и Королевством Великобритания. Еще есть ст. 212 Налогового кодекса КЗ с отсылкой к 192-й статье. В свою очередь, в 192-й содержится перечень работ(услуг) которые относятся к доходам нерезидентов. Вот такая ситуация- компания-резидент КЗ имеет апостилированное свидетельство о том, что контрагент-нерезидент КЗ (английское юр. лицо) является действительно таковым. Далее, наша компания представляет это свидетельство в свой налоговый комитет и применяет к себе положения Конвенции об избежании двойного налогообложения, хотя те услуги, к-е оказывает нерезидент не значатся в перечне 212 статьи. Насколько это правомерно?

услуги оказываются на территории РК?

[Alexey Fomenko]

Нет, за границей

[Гость Юлиана]

в таком случае, если услуги не подпадают под ст.192 и оказывались за пределами РК, то и КПН у источника выплаты не возникает. если только это не были услуги пп3 п1 ст192