Гость Solalex Опубликовано 2 Мая 2006 Жалоба Опубликовано 2 Мая 2006 Здравствуйте уважаемые господа. Подскажите пожалуйста, вправе ли юридическое лицо взять на вычеты согласно ст. 92 НК расходы по ремонту арендованного помещения (офиса). При этом ремонтом являлось: установка пластиковых окон, ламината, сантехники, штукатурка и облицовка стен, установка перегородок из гипсокартона и т.д., что называется "евроремонтом". Однако П. 2 и п. 4 ст. 113 НК не совсем ясно раскрывает понятие "технической документация", что не дает точно определить, является ли к примеру замена, пардон, унитаза - ремонтом или поддержанием технинического состояния арендованного средства (офиса в нашем случае). Обратились в Налоговый комитет за разъяснением - они как обычно процитировали статью из кодекса и ничего более. То есть привязываться к конкретной ситуации и пояснять, подлежат ли расходы по замене деревянных окон на пластиковые вычету, не стали.
POLIN Опубликовано 2 Мая 2006 Жалоба Опубликовано 2 Мая 2006 (изменено) В части признания затрат на основные средства ни ранее (СБУ), ни сейчас (МСФО) нет конкретного перечня работ, которые можно было бы с законодательной точностью считать капитальным или текущим ремонтом. В Вашем случае, имея арендованный офис, любое вложение целесообразно рассматривать как текущий ремонт. так как Вы не имеете возможность рассматривать данное здание как объект, который может быть использован вами в своих профессиональных суждениях на праве собственности. Как правило, капитальные вложения по зданиям рассматриваются в рамках законодательных документов РК, в частности Закон Республики Казахстан от 16 июля 2001 г. № 242-II «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» Статья 60: 1. Строительство (реконструкция, реставрация, расширение, техническое перевооружение, модернизация, капитальный ремонт) объектов и их комплексов, а также прокладка коммуникаций, инженерная подготовка территории, благоустройство и озеленение осуществляются по проектной (проектно-сметной) документации. Капитальный ремонт выделен в данном случае как действие, подтвержденное проектно-сметной документацией. Этим же законом предусмотрены работы, подобной квалификации, без осуществления наличия проектно-сметной документации и с привязкой к СОБСТВЕННИКУ объекта. МСФО (в частности IAS 16 "Основные средства)) не расходится в суждениях с данным Законом. В частности, стандартом предусмотрено наличие профессионального суждения к конкретным обстоятельствам (п.9), и рассматривает статью "последующие расходы": 12. Согласно принципу признания, организация не признает в балнсовой стоимости объекта основных средств затраты на повседневное обслуживание данного объекта.Затраты на повседневное обслуживание состоят главным образом из затрат на рабочую силу и расходный материал, а так же могут включать затраты на приобретение комплектующих частей. Назначение этих расходов во многих случаях обозначается как "ремонт и текущее обслуживание" объекта основных средств. 13. Элементы некоторых объектов основных средств могут требовать регулярной замены. Согласно принципу признания, изложенному в парграфе 7, организация признает в балансовой стоимости объекта ОС затраты на частичную замену такого объекта в момент понесения этих затрат, при условии соблюдения критериев признания. Критерии признания: 7. Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если: (а) поступление в организацию связанных с данным объектом будущих экономических выгод является вероятным; (b) себестоимость данного объекта может быть достоверно оценена. Как видите, данные критерии прзнания как ОС, так и последующих трат в виде активов применимо только к собственнику здания. Не на что Вам их капитализировать по сути своей. Все затраты арендатора являются для него объектом ремонта и текущего обслуживания. НК в этой части (113 статья) с 1 января 2006 года переписан в контексте МСФО. И законодательная база по строительству с данным положением не расходится. В общих чертах, основными признаками капитального (или текущего) ремонта являются отраслевые понятия. Сейчас они достаточно разрознены, хотя в рамках уплаты налогов, должна существовать нЕкая единая система определений. Но так как ее нет, и НК дает нам право воспользоваться иными законодательными атами (НК РК ст.10 п.3), то можно предложить Вашему вниманию документ государтвенного толкования о ремонтах, так сказать взгляд власти. Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 сентября 1996 г. N 1144 О приобретении и аренде объектов недвижимости, капитальном строительстве и ремонте зданий и сооружений учреждений Министерства иностранных дел Республики Казахстан за границей 24. Текущий ремонт предусматривает своевременное и систематическое проведение работ по предохранению отдельных частей зданий и сооружений, включая и их оборудование, от преждевременного износа, а также по устранению незначительных повреждений. Текущий ремонт является основой нормальной технической эксплуатации и повышения долговечности зданий и сооружений. Своевременное планирование и производство ремонтных работ по ликвидации отдельных повреждений, возникающих в процессе эксплуатации, предупреждают дальнейшее их развитие, предохраняет здания и оборудование от преждевременного износа и сокращает расходы на капитальный ремонт. 25. Производство ремонтных работ осуществляется под руководством инженерно-технического работника службы эксплуатации загранучреждения или, в случае его отсутствия, специально назначенного приказом ответственного за это лица соответствующей квалификации. В своей работе он руководствуется действующими строительными нормами и правилами, а также нормативными и инструктивными документами по выполнению правил безопасности и противопожарных требований. 26. Капитальный ремонт зданий и сооружений заключается в замене и восстановлении отдельных частей или целых конструкций зданий и инженерного оборудования в связи с их износом и разрушением. 27. Капитальный ремонт зданий и сооружений должен заранее планироваться в перспективных планах загранучреждения. Организацией капитального ремонта зданий и сооружений предусматривается: определение зданий или его частей, инженерных частей и оборудования, подлежащих капитальному ремонту; разработка технической документации для производства работ, согласование и утверждение ее; составление сметных заявок на проведение капитального ремонта и своевременная их подача в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для получения ассигнований по соответствующей статье расходов; определение порядка производства работ и технического надзора; отчетность в процессе производства работ и по ее завершению. 28. Определение и назначение зданий или их частей на капитальный ремонт производится на основании данных акта общего осмотра здания. Должно быть составлено подробное техническое заключение, в котором отражаются вопросы как необходимости, так и экономической целесообразности выполнения предполагаемых работ, рекомендации и предложения по производству работ, годовой и перспективный график их выполнения, источники приобретения необходимых строительных материалов и оборудования. В этом же заключении следует определить срок выполнения работ, потребность в рабочей силе и квалификацию рабочих, а также возможность использования для выполнения данной работы специалистов и рабочих местных фирм. 29. Для разработки и составления технического заключения могут быть привлечены инженеры-специалисты, а при необходимости, и проектировщики. С их помощью и участием разрабатывается вся нужная для производства работ проектно-сметная документация. 30. Проектно-сметная документация и техническое заключение направляются в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для согласования и включения в проект плана капитального ремонта загранобъектов Министерства иностранных дел Республики Казахстан. После утверждения ассигнований на указанные цели Министерство иностранных дел Республики Казахстан направляет в загранучреждение соответствующие выписки о принятом решении. Все выше изложенные понятия совпадают с учебником, предназначенным для средних специальных учебных заведений... :smile: Изменено 2 Мая 2006 пользователем POLIN
Гость Solalex Опубликовано 3 Мая 2006 Жалоба Опубликовано 3 Мая 2006 POLIN, большое спасибо за Ваш ответ. Итак я понял, что в случае капитального ремонта - расходы списываются амортизационными отчислениями самим собственником здания. Но у меня остался вопрос, касающийся замены пластиковых окон (ну или других подобных улучшений). По законодательству мы вправе потребовать с арендодателя либо компенсации отделимых улучшений, либо забрать их с собой. Пластиковые окна мы с таким же успехом как поставили, можем и снять, вернув на место старые. Будем считать (пока, в целях поиска истины) что это отделимое улучшение. Если это так, то получается, что пластиковые окна являются нашим основным средством, стоят у нас на балансе, и подлежат амортизации! И такие рассуждения можно распространить на средства сантехники и т.п., благополочно самортизировав указанные улучшения в течении 3-5 лет, расторгнув договор аренды, и взяв при этом все расходы по капитальному ремонту на вычеты. Дело в том, что я сам не совсем верю в подобные рассуждения, но иначе и не поднял бы этот вопрос в форуме.
POLIN Опубликовано 4 Мая 2006 Жалоба Опубликовано 4 Мая 2006 Но у меня остался вопрос, касающийся замены пластиковых окон (ну или других подобных улучшений). По законодательству мы вправе потребовать с арендодателя либо компенсации отделимых улучшений, либо забрать их с собой. Пластиковые окна мы с таким же успехом как поставили, можем и снять, вернув на место старые. может не надо? Вы начинаете уходить от принципов НК, которые позволяют Вам поставить ремонт на вычет: 1. Ремонт связан с заменой деталей (частей) - НК РК ст.113 п.2... Замена - это не временное предоставление правом пользования. 2. Затраты не возмещаемые арендодателем (НК РК ст.113 п.4) - а у Вас получается поставил - забрал (если не возместили) Если это так, то получается, что пластиковые окна являются нашим основным средством, стоят у нас на балансе, и подлежат амортизации! И такие рассуждения можно распространить на средства сантехники и т.п., благополочно самортизировав указанные улучшения в течении 3-5 лет, расторгнув договор аренды, и взяв при этом все расходы по капитальному ремонту на вычеты. Пластиковое окно - не основное средство, если только оно не является самостоятельным активовом, при помощи которого Вы осуществляете свою деятельность: НАПРИМЕР: поставили окно и через него продаете мороженое .... и больше ничего..... Только окно и продавец. Ну или стриптиз в окне.... она и окно- и больше ничего..... (в рамках получения доходов) В противном случае, учитываете окна и унитазы в Запасах, списывая по мере использования или на вычет (если продали), или на капитализацию ОС, куда эти запасы использованы, а потом на вычет посредством амортизационных расходов.
Рекомендуемые сообщения