Зачёт НДС при корректировке таможенной стоимости ввезённого товара

[Эвитта]

Ситуация следующая. Компания в январе 2010 года импортирует с РФ в РК товар (выпуск для свободного обращения). В грузовой таможенной декларации (ГТД) указывается определённая таможенная стоимость товара (ГТД оформлена и товар ввезён в январе 2010 года). В мае 2012 года по результатам таможенной проверки таможенная стоимость товара увеличивается, в бюджет уплачивается доначисленный НДС (также в мае 2012 года). Компания оформляет корректировку таможенной стоимости (КТС), на которой таможенный орган ставит отметку о приёме лишь в сентябре 2012 года. Сумму доначисленного НДС компания хочет взять в зачёт. В связи с этим вопросы:

1) согласно пп. 5) п. 2 ст. 256 НК РК:

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

5) указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;

Если сумма доначисленного НДС, указана не в самой ГТД, а в КТС, то можно ли данную сумму считать суммой НДС "указанной в ГТД"? Понимаю, что КТС следует рассматривать неотъемлемой частью ГТД, однако не знаю как указанную выше норму трактуют сами налоговые органы.

2) согласно п. 3 ст. 256 НК РК:

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

Если товар был получен в январе 2010 года, но сумма доначисленного НДС в бюджет уплачена в мае 2012 года, а дата приёма КТС таможенным органом стоит сентябрь 2012 года, то в каком периоде сумма доначисленного НДС может быть взята в зачёт?

Заранее благодарю за ответы.

[М.Ю.]

Предполагаю, что должна быть взята в зачёт не в 2010 г.

[Андрей Владимирович Тен]

был у меня практически такой же случай, только не из РФ. Декларацию с зачетом оформили в 2008, проверили и доначислили в 2011. КТС и новое обязательство оформили текущей датой, а дата и период зачета были указаны по дате декларации, потом бухгалтер сделал изменения по налоговой отчетности за 2008. И все это приняла НК Алматы.

[Эвитта]

Предполагаю, что должна быть взята в зачёт не в 2010 г.

У меня тоже такое мнение. Больше склоняюсь к дате, когда на КТС была проставлена отметка тамож.органа о её приёме, т.е. сентябрь 2012 года.

[Эвитта]

а дата и период зачета были указаны по дате декларации, потом бухгалтер сделал изменения по налоговой отчетности за 2008. И все это приняла НК Алматы.

Нда, в принципе в пользу этого (дата декларации) говорит п. 3 ст. 256 НК РК. В то же время находила старое разъяснение НК, в котором они говорят, что НДС должен браться в зачёт в том периоде, когда он был фактически уплачен.

[М.Ю.]

Нда, в принципе в пользу этого (дата декларации) говорит п. 3 ст. 256 НК РК.

Кажется наоборот. Отсылка идёт к пункту 2. А в п.2 сказано "уплачена в бюджет"

[Эвитта]

Кажется наоборот. Отсылка идёт к пункту 2. А в п.2 сказано "уплачена в бюджет"

Пункт 3 навороченный слишком. С одной стороны, в п. 3 сказано "если иное не установлено настоящей статьёй", и эти слова относятся именно к определению периода, когда НДС может быть взят в зачёт. Если читать п. 2, то он, по идее, лишь указывает на сумму, которая может быть взята в зачёт, - это сумма, указанная в ГТД, но не устанавливает период взятия НДС в зачёт.

С другой стороны, в пункте 3 говорится, что НДС берётся в зачёт "в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи". Т.е. вроде как берётся в периоде, когда товары были получены, если соблюдены условия п. 2, а это: (1) сумма НДС указана в ГТД, (2) сумма НДС уплачена в бюджет и (3) сумма НДС не не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. Указанные 3 условия соблюдены, вроде как нет оснований не брать НДС в том периоде, когда товары были получены.

В общем криво в этой части ст. 256 изложена.

[Эвитта]

Коллеги, вопрос всё ещё актуален, весьма интересует налоговая практика в данном вопросе.

[POLIN]

http://forum.zakon.kz/index.php?/topic/157129-%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B0-%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9-%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/#entry1026932

Эта ситуация?

[Эвитта]

Полин, спасибо, почти та же ситуация. Но разница в том, что по проверке НДС был начислен и уплачен в мае 2012 года, а сама форма КТС была принята таможенными органами только в сентябре 2012 года (т.е. отметка с печатью таможенника на КТС стоит именно сентябрём 2012 года). Отсюда и вопрос - в каком периоде брать НДС в зачёт? Во 2-ом (когда НДС был фактически уплачен) или 3-ем квартале (когда КТС была принята таможней) 2012 года?