заполнение формы 200 за 1 кв 2013г.

[Гость Айна]

Прочтя статью Г. Митюгиной, советника налоговой службы II ранга, члена Палаты налоговых консультантов РК

СОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМАМ 200.00 И 210.00 ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2013 ГОДА НА УСЛОВНОМ ПРИМЕРЕ, (http://www.zakon.kz/...comment-1885830) поняла так, что в форме-200 в строках 200,00,001 и 002 мы показываем ИПН и ОПВ 1 месяца, начисленный в декабре 2012г., при этом СО и СН 1 месяца указываем начисленный за январь 2013г. Или я неверно поняла? пожалуйста, прошу помочь.

[Ирина Локтионова]

Какие суммы вы будете показывать в строках 200.00.001 и 200.00.002, зависит от вашей конкретной ситуации.

1) Если вы выплачиваете зарплату в том месяце, в котором начислили (за декабрь в декабре, за январь в январе, за февраль в феврале, за март в марте и т.д.), то вы в эти строки должны поставить начисленный ИПН и ОПВ соответственно, поскольку начисленные доходы одновременно являются и выплаченными:

в строке 1 мес. - по начисленной зарплате за январь и выплаченной в январе

в строке 2 мес. - по начисленной зарплате за февраль и выплаченной в феврале

в строке 3 мес. - по начисленной зарплате за март и выплаченной в марте

2) Если вы выплачиваете зарплату, как в примере Митюгиной (т.е. за декабрь в январе, за январь в феврале, за февраль в марте, за март в апреле и т.д.), тогда в эти строки надо поставить ИПН и ОПВ только по выплаченным доходам, т.е. начисленный за декабрь, январь и февраль. ИПН и ОПВ за март сюда не войдут, т.к. зарплата за март будет выплачена только в апреле:

в строке 1 мес. - по начисленной зарплате за декабрь и выплаченной в январе

в строке 2 мес. - по начисленной зарплате за январь и выплаченной в феврале

в строке 3 мес. - по начисленной зарплате за февраль и выплаченной в марте

3) Могут быть и другие ситуации, например, зарплату за декабрь выплатили в декабре, за январь в феврале, за февраль в марте. Тогда, поскольку в январе вообще не было выплаты зарплаты, заполнение будет такое:

в строке 1 мес. - ставим 0

в строке 2 мес. - по начисленной зарплате за январь и выплаченной в феврале

в строке 3 мес. - по начисленной зарплате за февраль и выплаченной в марте

4) Или, например, такая ситуация: в январе выплатили зарплату за январь всем сотрудникам, кроме одного, т.к. он был на больничном, он получил зарплату за январь в феврале, когда вышел с больничного. Зарплата за февраль была выплачена в марте. Зарплата за март выплачена в апреле. Тогда заполнение будет такое:

в строке 1 мес. - по начисленной зарплате за январь и выплаченной в январе за минусум ИПН (ОПВ) сотрудника, не получившего зарплату в январе.

в строке 2 мес. - по начисленной зарплате за январь и выплаченной в феврале по одному сотруднику, получившему январскую зарплату в феврале.

в строке 3 мес. - по начисленной зарплате за февраль и выплаченной в марте

Чтобы не запутаться, надо заполнять налоговые регистры к строкам 910.00.001 и 910.00.002 с учетом начисленной и выплаченной зарплаты по каждому сотруднику и с определением соответствующих сумм ИПН и ОПВ.

[Гость Айна]

Спасибо за разъяснение! прошу продолжить..

у нас ситуация №3: ЗП за декабрь выплатили в декабре, январь в феврале...

В этом случае сумма ИПН в строках 200,00,001 (1 мес) и 200,01,004 будет 0 тг ("поскольку начисленные доходы одновременно являются и выплаченными", а раз мы не начисляли в январе, значит и не выплачивали).

Тогда как быть с суммой ИПН, оплаченной в бюджет в январе, от ЗП за декабрь, выданной в декабре? получается, что задолженности по налогам на начало года не было?

и почему при этом, указывая задолженность по ИПН и ОПВ 1 мес за прошлый год, мы не указываем задолженности по СО и СН 2012 года?

[Ирина Локтионова]

В этом случае сумма ИПН в строках 200,00,001 (1 мес) и 200,01,004 будет 0 тг ("поскольку начисленные доходы одновременно являются и выплаченными", а раз мы не начисляли в январе, значит и не выплачивали).

Верно, только в январе-то вы начисляли, не не выплачивали ничего в январе: ни за декабрь, ни за январь, а при заполнении строк 200.00.001 и 200.00.002 "1 мес" надо отталкиваться именно от выплаченной зарплаты в январе, а не от начисленной, т.к. ИПН и ОПВ уплачиваются только после выплаты зарплаты. Поэтому ИПН и ОПВ, "подлежащие уплате" - это отчисления с выплаченной зарплаты. Поскольку в январе ничего не выплачивалось, значит нет и подлежащих к уплате ИПН и ОПВ.

Сумму, которую покажете в строке "1 мес", вы должны оплатить до 25 февраля, в строке "2 мес" - до 25 марта, в строке "3 мес" - до 25 апреля.

Тогда как быть с суммой ИПН, оплаченной в бюджет в январе, от ЗП за декабрь, выданной в декабре? получается, что задолженности по налогам на начало года не было?

Не было задолженности по невыплаченной зарплате, соответственно не было ИПН и ОПВ к уплате за январь по сроку до 25 февраля.

По ИПН и ОПВ за декабрь у вас на начало года была не задолженность, а обязательство оплатить их до 25 января, но это обязательство вы показываете в ф. 200 за 4 квартал 2012 г.

и почему при этом, указывая задолженность по ИПН и ОПВ 1 мес за прошлый год, мы не указываем задолженности по СО и СН 2012 года?

Не поняла, о чем вы.

А вообще, разница по срокам оплаты между ИПН, ОПВ и СО, СН в том, что ИПН, ОПВ уплачиваются по выплаченной зарплате (т.е. пока не выплатите зарплату, ИПН, ОПВ можете не платить), а СО, СН - по начисленной зарплате (т.е. независимо от выплаты, как только начислили, так в следующем месяце и оплачиваете).

[Гость Гость]

Огромное спасибо! Поняла, что я путала понятия "задолженность" и "обязательства".

[Гость LoraL]

У нас немного по другому получается. ЗП за март выплатили 05.04.13. Все налоги и удержания за март оплатили по сроку (даже ранее) 10.04.13.

Получается задолженность по выплаченным доходам есть, задолженности по ИПН нет. Все равно надо показывать ИПН с невыплаченных доходов? т.е. надо ли нам заполнять строку 200.01.005. Или он будети весь "сидеть" в стр 200.01.002?

С уважением

[Ирина Локтионова]

Да, надо показывать в строке 200.01.005. Оплата ИПН в ф.200 вообще никак не отражается, здесь надо показать начисления и сколько из этих начислений необходимо оплатить по установленным срокам.

Сумму из строки 200.01.005 формы 200 за 1 квартал вы внесете в строку 200.01.004, когда будете заполнять форму 200 за 2 квартал.

[Гость LoraL]

Да, надо показывать в строке 200.01.005. Оплата ИПН в ф.200 вообще никак не отражается, здесь надо показать начисления и сколько из этих начислений необходимо оплатить по установленным срокам.

Сумму из строки 200.01.005 формы 200 за 1 квартал вы внесете в строку 200.01.004, когда будете заполнять форму 200 за 2 квартал.

Да, надо показывать в строке 200.01.005. Оплата ИПН в ф.200 вообще никак не отражается, здесь надо показать начисления и сколько из этих начислений необходимо оплатить по установленным срокам.

Сумму из строки 200.01.005 формы 200 за 1 квартал вы внесете в строку 200.01.004, когда будете заполнять форму 200 за 2 квартал.

Так эти начисления у меня все выходят - по сроку, хоть и есть задолженность по ЗП. И почему я должна буду показывать во 2 кв задолженность по ИПН которой нет? Тогда не пойму - в стр 200.01.002- вся сумма ИПН начсленного? Или д.б. за минусом ИПН со стр 005? И что переносится в стр 200.00.001 - если у меня фактически весь ИПН который начислен, весь оплачан по сроку, задолженности нет, хоть и есть невыплаченная ЗП?

С уважением

[Ирина Локтионова]

LoraL, в стоках 200.01.004 и 200.01.005 показывается не задолженность ИПН, а ИПН по начисленной, но не выплаченной зарплате. Это совершенно разные вещи, даже противоположные.

ИПН по начисленной, но не выплаченной зарплате - это вообще не обязательство и тем более не задолженность! Это ИПН, который вы начислили, но платить не должны до тех пор, пока не выплатите зарплату.

ИПН по начисленной и выплаченной зарплате - это ваше обязательство по уплате ИПН, т.е. сколько вы обязаны заплатить в отчетном периоде (но тоже не задолженность, задолженность и обязательство - это тоже разные вещи). Эта сумма отражается в основной форме 200, в строке 200.00.001.

Еще раз: Оплата ИПН в ф.200 вообще никак не отражается, здесь надо показать начисления и сколько из этих начислений необходимо оплатить по установленным срокам.

Налоговикам надо знать, сколько вы должны оплатить ИПН, а сколько и когда вы оплатили, и какая ситуация у вас на конкретную дату - недоимка или переплата - это будет видно только на вашем лицевом счете, который вы можете посмотреть в Кабинете налогоплательщика.

В строках 200.01.001 и 200.01.002 показываются суммы только за отчетный квартал без всяких вычитаний.

Вы читали разъяснения Митюгиной по заполнению ф.200, ссылка на которые дана в первом посте этой темы? Там настолько подробно и понятно все написано, что лучше я не объясню.

Могу только добавить, для чего нужны строки 200.01.004 и 200.01.005. По ним налоговики проверяют, правильно ли вы указали сумму ИПН к уплате, да и сами себя можете проверить:

Строка 200.00.001 IV = 200.001.004 + 200.01.002 IV - 200.001.005.

Изменено 15 Мая 2013 пользователем Kenga

[Гость Алия]

А как правильно высчитать ИПН по начисленной, но не выплаченной ЗП, если в прошлых периодах она не была частично выплачена? т.е. сотрудник недополучил какую-то часть зарплаты? в какой-то момент не хватило средств для выплаты, а сотрудник пропал, не является за остатком ЗП.

[Ирина Локтионова]

Все это надо рассчитывать в налоговом регистре: по каждому сотруднику сколько невыплаченной зарплаты на начало квартала и ИПН по ней, сколько начислено за каждый месяц зарплаты и ИПН, сколько выплачено и ИПН по выплаченной, сколько осталось не выплаченной зарплаты и ИПН по ней на конец квартала.

Если вы ведете бухучет в 1С 8, то там такой налоговый регистр со всеми этими данными есть, и форма 200 заполняется в 1С автоматически. Вы только должны контролировать, все ли правильно заполнилось. Ошибки могут быть, только если вы сами что-то сделали неправильно при оформлении операций в 1С.

[Гость LoraL]

Еще раз: Оплата ИПН в ф.200 вообще никак не отражается, здесь надо показать начисления и сколько из этих начислений необходимо оплатить по установленным срокам.

Налоговикам надо знать, сколько вы должны оплатить ИПН, а сколько и когда вы оплатили, и какая ситуация у вас на конкретную дату - недоимка или переплата - это будет видно только на вашем лицевом счете, который вы можете посмотреть в Кабинете налогоплательщика.

Но если я покажу в 200.01.001 всю сумму того мы должны заплатить -т.е. это же наше обязательство-исходя из начисленного, то это и будет же наше обязательство по сроку. Зачем мне нужна еще эта головная боль вычленения ИПН по невыплаченной? Согласна. если у кого-то это большие суммы, то это критично, но если как писала Алия, или например как есть у нас - задолженность по ЗП с 2010г в размере 20000 тенге и ИПН с нее уже давно оплачен-почему я должна отражать ИПН который БЫЛ БЫ должен БЫЛ БЫ БЫТЬ по сроку выплаты? Мне проще указать все к подлежащему уплате в бюджет и не морочить голову и заплатить все. И забыть об этом. :rolleyes:

[Ирина Локтионова]

Да, в вашей ситуации, поскольку бюджет не страдает, то для упрощения составления отчетности вы конечно можете в ф.200 показать всю зарплату как выплаченную, тем более что налоги по ней полностью оплачены.

Я писала, как заполнять форму 200 по правилам, а там уж каждый бухгалтер на свой страх и риск может делать какие-то шаги в сторону, не приводящие к начислению штрафов.

Мне проще указать все к подлежащему уплате в бюджет и не морочить голову и заплатить все. И забыть об этом.

Вам-то конечно так проще, только забывать об этом все равно нельзя. Когда-нибудь вы выплатите эту задолженность по зарплате и по забывчивости включите ее в сумму выплаченной зарплаты при заполнении ф.200 и заплатите второй раз ИПН и ОПВ. Или, например, уволитесь, а новый бухгалтер не будет знать об этой ситуации и заплатит ИПН и ОПВ повторно. Ладно, у вас сумма небольшая, но может быть и приличная.

Поэтому я сторонница того, чтобы всегда делать по правилам. Но это лично мое мнение.

[Гость LoraL]

Да, спасибо, Kenga.

Не понятно - зачем все это опять закрутили, и чем облегчили...

Для нашей компании в конечный квартальный месяц теперь проще-выплачивать ЗП до 31 числа. Тогда и 004 и 005 =0. Для небольших компаний - самый лучший вариант.

С уважением.

[Ирина Локтионова]

Да, я тоже так делаю, чтобы не заморачиваться.