сколько объектов обложения по НДС?

[Эвитта]

Вот в этой теме 2009 года: http://forum.zakon.k...rk/#entry535302 мною была описана схожая ситуация. Но речь шла о поставке товара с России до Таможенного союза. Сейчас у меня вопросы по несколько иной схеме:

1. Резидент 1, являясь дистрибьютором, приобретает в Европе товар у производителя (т.е. заключается договор поставки между Резидентом 1 и нерезидентом, условия поставки FCA), который доставляется нерезидентом до склада, находящегося в одной из европейских стран. На этом нерезидент считается выполнившим свои обязательства по договору.

2. Резидент 1 заключает договор купли-продажи товара по пункт 1 выше с Резидентом 2. При этом товар со склада в Европе доставляется Резидентом 1 на условиях CIP до места на территории РК в адрес Резидента 2. Резидент 2 выступит декларантом при ввозе (импорте) товара на территорию Таможенного союза (в частности в РК).

Вопросы:

1) Правильно ли я понимаю, что в рассматриваемой ситуации при поставке товара нерезидентом в пользу Резидента 1 не будет облагаемого оборота по НДС, т.к. местом его реализации не будет РК?

2) Правильно ли я понимаю, что по договору купли-продажи товара между Резидентами 1 и 2 будет только импортный НДС и не будет оборота по реализации?

3) И можно ли в этом случае договор купли-продажи между Резидентами 1 и 2 рассматривать как внешнеторговую сделку? По моему мнению, можно, т.к. согласно Закону РК "О регулировании торговой деятельности":

17) внешняя торговля (далее - внешнеторговая деятельность) - торговая деятельность, связанная с вывозом из Республики Казахстан и (или) ввозом товаров в Республику Казахстан;

Изменено 24 Мая 2013 пользователем Эвитта

[da Vinci]

Интересная схема. По обязательствам перед казахстанским бюджетом, по-моему, все верно. Но у резидента 1 в этой ситуации возникают налоговые обязательства в стране отправления товара. Надо смотреть местное законодательство того государства. Возможные обязательства, если смотреть по аналогии с нашим НК: зарегистрировать постоянное учреждение, подоходный налог, НДС по месту реализации и т.п.

[Эвитта]

Интересная схема. По обязательствам перед казахстанским бюджетом, по-моему, все верно.

Спасибо за Ваше мнение

Но у резидента 1 в этой ситуации возникают налоговые обязательства в стране отправления товара. Надо смотреть местное законодательство того государства.

Да, это сейчас смотрим. При этом, если НДС подлежит уплате в Европе, то это не даёт Резиденту 1 возможности взять его в зачёт в РК, что невыгодно. С другой стороны, возможно, что нерезидент будет оформлять экспорт, тогда, возможно, НДС будет нулевой.

[Лел]

Вопросы:

1) Правильно ли я понимаю, что в рассматриваемой ситуации при поставке товара нерезидентом в пользу Резидента 1 не будет облагаемого оборота по НДС, т.к. местом его реализации не будет РК?

Да, согласна, для Резидента 1 это будет необлагаемый НДС оборот:

1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;

Оборот будет не на территории РК.

2) Правильно ли я понимаю, что по договору купли-продажи товара между Резидентами 1 и 2 будет только импортный НДС и не будет оборота по реализации?

Оборот по реализации у Резидента 2 будет, только он необлагаемый (см. ст. 232). У Резидента 2 возникнет облагаемый НДС импорт, и соответственно НДС.

3) И можно ли в этом случае договор купли-продажи между Резидентами 1 и 2 рассматривать как внешнеторговую сделку? По моему мнению, можно, т.к. согласно Закону РК "О регулировании торговой деятельности":

Если Вы к тому, что возникает/не возникает КПН с дохода нерезидента (продавца), то налога на доход в РК в принципе нет, так как реализция товаров происходит не на территории РК, и данный доход находится не в сфере НК РК.

Здесь также стоит учесть, что Резидент 1 будет корректировать свой зачетный НДС, так как у него будет необлагаемый оборот, на основании ст. 260:

1. По товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет, за исключением случаев, указанных в части второй подпункта 1) пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса.

2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

То есть, не весь НДС будет зачтен, в связи с наличием необлагаемого оборота.

[Эвитта]

Спасибо большое :signthankspin: