Вопросы о налогообложении нерезидентов РК.

[ocs]

Добрый день всем!

Хотелось бы получить некоторые разъяснения по вопросам о налогообложении нерезидентов РК.

Неоднократно обсуждались аналогичные темы, однако перечитав большую их часть ни одной похожей ситуации не нашла, в связи с чем хочу обратиться к Вам!

Ситуация:

Взаимоотношения между следующими юридическими лицами:

1. Наша Компания - резидент РК (далее «ТОО РК»);

2. Банк-резидент РФ, выпускающий для «ТОО РК» банковскую гарантию (далее «Банк РФ»);

3. Компания - резидент РФ, выступающая поручителем за «ТОО РК» перед «Банком РФ» (далее «Поручитель РФ»).

4. Компания - поставщик товара, в пользу которой выпускается банковская гарантия - резидент дальнего зарубежья (далее «Поставщик»).

Все юридические лица не являются между собой связанными сторонами.

«ТОО РК» заключило Договор о предоставлении банковской гарантии с «Банком РФ» в пользу «Поставщика». Выпуск банковской гарантии произведен за пределами РК.

«ТОО РК» должно уплатить «Банк РФ» вознаграждение за выпуск банковской гарантии.

«Поручитель РФ» поручается перед «Банком РФ» за «ТОО РК». Т.е., услуги поручительства произведены за пределами РК.

В связи с этим, «Поручитель РФ» заключил Договор поручительства с «ТОО РК». Для «ТОО РК» услуги поручительства платные, «Поручитель РФ» ежемесячно выставляет «ТОО РК» счета-фактуры (с НДС РФ) и акты выполненных работ.

Вопросы:

1. Какие обязательства по налогам (КПН, НДС) и по каким статьям Налогового кодекса возникают у «ТОО РК» - за вознаграждение за выпуск банковской гарантии «Банка РФ»?

2. Какие обязательства по налогам (КПН и НДС) и по каким статьям Налогового кодекса возникают у «ТОО РК» - за услуги поручительства «Поручителя РФ»?

3. При применении «Конвенции между Правительствами РК и РФ об устранении двойного налогообложения…» к каким статьям можно отнести вознаграждение «Банка РФ» и услуги поручительства «Поручителя РФ»?

Заранее благодарна всем откликнувшимся!!!

[Александр Чашкин]

дополнительный вопрос: а в ТОО РК есть бухгалтеры и юристы?

[Эксперт]

Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.

В соответствии с пунктом 8 статьи 237 Налогового кодекса, если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

дата выписки счета-фактуры с НДС;

дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта при условии, что получатель работ, услуг может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.

[Эксперт]

В соответствии с подпунктом 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Отсюда следует, что перечисленные расходы признаются вознаграждениями.

Вознаграждения в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса признаются доходами нерезидента из источников в РК, подлежащие налогообложению по ставке 15% (пп. 6 ст. 194 НК), если снижение ставки не предусмотрено Конвенцией об избежании двойного налогообложения.

[Александр Чашкин]

Отсюда следует, что перечисленные расходы признаются вознаграждениями.

Интересно, а каким местом выплаты по договору гарантии или договору поручительства связаны "с кредитом (займом, микрокредитом)"?

2ТС: в терминах Конвенции об устранении двойного налогообложения рассматриваемые доходы гаранта и поручителя полагаю возможным определять в качестве прибыли от предпринимательской деятельности (ст.7) либо прочих доходов (ст.26).

Необходимость налогообложения рассматриваемых доходов в РК следует определять, в первую очередь, путем установления места получения доходов и места реализации в соответствии правилами ст.ст.192, 236 Налогового кодекса РК.