Будет ли уступка права требования объектом НДС?

[Гость Гость_madonna_*]

Уважаемая Polin,

будет ли уступка права требования объектом НДС?

По определению Налогового кодекса : реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю. Далее, согласно ст. 211 применительно к товару оборот по реализации означает передачу права собственности на товар, в том числе - продажу товара. Право требование - имущественное право, по сути в основании уступки права лежит продажа права. Однако, можно ли рассматривать имущественное право как товар по Налоговому кодексу?

С уважением,

[POLIN]

ВСЕ, ЧТО МОЖНО ПРОДАТЬ...

Если не отступать от ГК, то права он характеризует так:

Статья 115. Виды объектов гражданских прав

1. Объектами гражданских прав могут быть имущественные и личные неимущественные блага и права.

2. К имущественным благам и правам (имуществу) относятся:

- вещи - можем отнести к товарам, НК РК ст.211 - облагается НДС;

- деньги, в том числе иностранная валюта - национальная валюта освобождена от НДС ст.225 пп.14, иностранная валюта освобождена от НДС ст.227 п.2 пп.1 в части организации обменных операций с иностранной валютой;

- ценные бумаги- освобождены от НДС ст.227 п.2 пп.2:

- работы, услуги- облагается НДС ст.211 п.2;

- объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий- объекты интеллектуальной собственности облагаются НДС в части ст.221 п.2.пп.2;

- имущественные права - подходит под определение права требования, как право на дебиторскую задолженность, в любой момент могущую быть превращенной в деньги, объект недвижимости, объект любого иного имущества, посредством которого дебиторская задолженность может быть удовлетворена. Не обозначает деятельность за вознаграждение, право на интеллектуальную собственность, аренду. Никак не отражено в понятиях облагаемого оборота ст.211 НК. Следовательно, не является оборотом по реализации.

- другое имущество- все, что можно квалифицировать в качестве товарной номенклатуры ВЭД (НК РК ст.10 п.1 пп.30). Которая содержит и основные средства, и товары. и транспортные средства.... все, что можно отнести к имуществу, продаваемому в качестве товаров ст.211 п.1- облагается НДС.

3. К личным неимущественным благам и правам относятся:

- жизнь,

- здоровье,

- достоинство личности,

- честь, доброе имя, деловая репутация,

- неприкосновенность частной жизни,

- личная и семейная тайна, право на имя, право на авторство,

- право на неприкосновенность произведения

Выше перечисленные блага и права по пункту 2 - не продаются в рамках Конституции, Гражданского и Налогового Кодекса.... активно продаются в практике межличностных взаимоотношений, регулируются жизнью, поэтому НДС не возникает.

- и другие нематериальные блага и права. - сюда можно отнести право требования, равнозначно как и к пункту 2 "имущественные права" - не отражено в понятиях ст.211 НК, не облагается НДС, кроме права на объекты интеллектуальной собственности (как уже отмечалось выше).

Если компания покупает право требования (попросту дебиторскую задолженность) - у него вообще не возникает никаких обязательств по НДС.

Если компания продает право требования по его фактической стоимости - то оборота по НДС не возникает из всего выше перечисленного. Более того, получив дебиторскую задолженность посредством продажи товаров (работ, услуг) - компания уже отразила свой оборот по НДС при отгрузке товаров и предоставлении услуг или работ, и заявило НДС. Данный оборот не будет являться повторным объектом для обложения НДС уже в принципе.

Но если компания продает дебиторскую задолженность по более высокой стоимости, чем сумма долга - то превышение стоимости Дт задолженности будет являться объектом обложения НДС, по определению, что это деятельность за вознаграждение, отличная от реализации товара (НК РК ст.211 п.2).

Желание заработать - всегда деятельность за вознаграждение.... , если только она не освобождена от НДС НК РК ст.225-234.

Изменено 10 Мая 2006 пользователем POLIN

[Биржан Жарасбаев]

Соотношение объектов гражданских прав по ГК и их режима обложения НДС. Оч полезная информация.

Только немного подправлю:

- и другие нематериальные блага и права. - сюда можно отнести право требования, равнозначно как и к пункту 2 "имущественные права" - не отражено в понятиях ст.211 НК, не облагается НДС, кроме права на объекты интеллектуальной собственности (как уже отмечалось выше).

под категорию "другие нематериальные блага и права" подпадают все остальные виды неимущественных объектов гражданских прав, не перечисленные в п. 3 ст. 115 ГК. Право требования это всегда есть имущественное право.

[Гость Гость_madonna_*]

Уважаемая Polin,

спасибо Вам огромное (Биржан - Вам тоже за участие).

С уважением,

[Эдуард]

Но если компания продает дебиторскую задолженность по более высокой стоимости, чем сумма долга - то превышение стоимости Дт задолженности будет являться объектом обложения НДС, по определению, что это деятельность за вознаграждение, отличная от реализации товара (НК РК ст.211 п.2).

Желание заработать - всегда деятельность за вознаграждение.... , если только она не освобождена от НДС НК РК ст.225-234.

POLIN, а Вам не кажется, что данное в пп. 2 п. 1 ст. 10 НК понятие "вознаграждения" "ломает" Вашу логику?

[POLIN]

POLIN, а Вам не кажется, что данное в пп. 2 п. 1 ст. 10 НК понятие "вознаграждения" "ломает" Вашу логику?

Не кажется....

Пунктом пп.2, п.1, ст.10 НК РК, понятие вознаграждения дается к определенной деятельности, в частности - это вся деятельность по предоставлению финансовых услуг:

вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения);

В то время как ст.211 п.2 говорит о ЛЮБОЙ деятельности за вознаграждение:

Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

В качестве примера - любая комиссия - это фактически вознаграждения от определенной деятельности.

ГК РК ст. 865. Договор комиссии

1. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

В части договора поручения:

ГК РК ст.850:

1. Доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законодательными актами или договором.

Если договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

Что подтверждается и налоговым кодексом:

НК РК ст.217 п.5,9:

5. При предоставлении услуг, связанных с проплатой за третьих лиц, в размер облагаемого оборота включается комиссионное вознаграждение.

9. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения.

Биржан:

под категорию "другие нематериальные блага и права" подпадают все остальные виды неимущественных объектов гражданских прав, не перечисленные в п. 3 ст. 115 ГК. Право требования это всегда есть имущественное право.

Мне как финансисту невыносимо представить парво требования имущественным правом , при ныне существующих обычаях делового оборота в части погашения долгов...

Так что (на всякий пожарный) - я рассматриваю его и в части имущественных прав, и в части неимущественных. Для устранения всяческих иллюзий в отношении прав.... ..... и свобод ...